Hóa đơn TikTok là chứng từ dạng Tax Invoice do TikTok Pte. Ltd và Tokgistic Pte. Ltd lập hằng tháng cho nhà bán, ghi phí nền tảng và phí vận chuyển với dòng Total Tax bằng 0 đồng. Vậy tỷ lệ % thuế GTGT và TNDN của hóa đơn TikTok là bao nhiêu? Trên tờ hóa đơn TikTok là 0%, còn thuế của nhà cung cấp nước ngoài nằm ở những văn bản khác.
Bài này trả lời hóa đơn TikTok có khấu trừ GTGT được không, mức GTGT 10% và TNDN 5% của hóa đơn TikTok đến từ văn bản nào, cách hạch toán và các ngoại lệ. Căn cứ được đối chiếu theo kỳ tháng 5/2026, cập nhật tháng 10/2026.
Hóa đơn TikTok có khấu trừ được thuế GTGT không?
Không. Hóa đơn TikTok là Tax Invoice của nhà cung cấp nước ngoài với dòng Total Tax bằng 0 đồng, không phải hóa đơn GTGT, nên hóa đơn TikTok không đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Điểm a khoản 2 Điều 14 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 chỉ cho khấu trừ khi có hóa đơn GTGT, chứng từ nộp thuế ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế thay cho phía nước ngoài. Hóa đơn TikTok không thuộc ba loại này.
Tổng cục Thuế từng trả lời đúng tình huống này tại Công văn 3115/TCT-CS ngày 19/07/2024 gửi TikTok Pte. Ltd. Hóa đơn TikTok đính kèm công văn không phải hóa đơn GTGT nên không đáp ứng điều kiện khấu trừ.
Công văn ra đời trước Luật 48/2024/QH15 và dẫn luật GTGT cũ. Với hóa đơn TikTok, bài này chỉ mượn kết luận của công văn, còn căn cứ chính là Điều 14 của luật mới, có hiệu lực từ 01/07/2025.
Có một ngoại lệ về chứng từ. Nếu doanh nghiệp đã khấu trừ và nộp thay thuế GTGT cho nhà cung cấp phát hành hóa đơn TikTok, chứng từ nộp thuế thay đó là căn cứ khấu trừ.
> Điều 6 Thông tư 69/2025/TT-BTC: chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài là chứng từ nộp ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật.
Kế toán thường vướng hai lỗi trái ngược nhau về hóa đơn TikTok. Một là đưa phí sàn vào bảng kê mua vào để khấu trừ, hai là bỏ phí sàn khỏi chi phí vì không có hóa đơn đỏ. Khi rà hồ sơ nhà bán thương mại điện tử, VAR eCOM gặp cả hai lỗi, và cả hai đều làm sai số thuế phải nộp.
Bảng dưới đây so sánh hóa đơn TikTok với hóa đơn GTGT thông thường.
| Loại chứng từ | Khấu trừ GTGT đầu vào | Tính vào chi phí TNDN |
|---|---|---|
| Hóa đơn GTGT hợp lệ có ghi thuế | Được | Được khi đủ điều kiện |
| Hóa đơn TikTok có Total Tax bằng 0 đồng | Không | Được khi đủ điều kiện |
Căn cứ pháp lý nào quy định thuế của hóa đơn TikTok?
Thuế của hóa đơn TikTok nằm ở bốn văn bản: Luật 48/2024/QH15 cho thuế GTGT, Nghị định 320/2025/NĐ-CP và Thông tư 20/2026/TT-BTC cho thuế TNDN, cùng Nghị định 252/2026/NĐ-CP cho cơ chế nộp thay từ 01/07/2026.
Dân kế toán gọi là hóa đơn TikTok, còn văn bản gọi là hóa đơn, chứng từ của nhà cung cấp nước ngoài kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử. Hai cách gọi cùng chỉ một tờ chứng từ.
| Văn bản | Điều khoản | Nội dung áp cho hóa đơn TikTok | Hiệu lực |
|---|---|---|---|
| Luật Thuế GTGT 48/2024/QH15 | Điều 9 khoản 3 | Thuế suất 10% với dịch vụ do nhà cung cấp nước ngoài cung cấp qua thương mại điện tử, nền tảng số | 01/07/2025 |
| Luật Thuế GTGT 48/2024/QH15 | Điều 4 khoản 4 | Doanh nghiệp tính GTGT theo phương pháp khấu trừ phải khấu trừ, nộp thay thuế của nhà cung cấp nước ngoài | 01/07/2025 |
| Nghị định 320/2025/NĐ-CP | Điều 12 khoản 3 điểm a | TNDN 5% trên doanh thu tính thuế với dịch vụ ghi trong hóa đơn TikTok | 15/12/2025 |
| Nghị định 320/2025/NĐ-CP | Điều 12 khoản 3 điểm k | TNDN 2% với xây dựng, vận tải và hoạt động khác | 15/12/2025 |
| Thông tư 20/2026/TT-BTC | Điều 7 khoản 5 điểm a | Dẫn tỷ lệ % về khoản 3 Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP | 12/03/2026 |
| Nghị định 252/2026/NĐ-CP | Điều 43 khoản 3 | Khấu trừ, nộp thay GTGT và TNDN khi mua dịch vụ của nhà cung cấp nước ngoài | 01/07/2026 |
Khoản 3 Điều 9 Luật 48/2024/QH15 xếp dịch vụ của nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú, cung cấp qua kênh thương mại điện tử và nền tảng số, vào mức thuế suất 10%. Các khoản phí trên hóa đơn TikTok là dịch vụ nền tảng nên thuộc mức này.
Điểm a khoản 3 Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP đặt tỷ lệ 5% trên doanh thu tính thuế cho dịch vụ. Điểm k khoản này đặt 2% cho xây dựng, vận tải và hoạt động khác, còn Thông tư 20/2026/TT-BTC dẫn về chính khoản đó.
Đừng lấy tỷ lệ % GTGT trên doanh thu của nhà thầu nước ngoài để áp cho hóa đơn TikTok. Khoản 6 Điều 9 Thông tư 69/2025/TT-BTC loại dịch vụ cung cấp qua thương mại điện tử và nền tảng số khỏi nhóm tính theo tỷ lệ % đó.
Hóa đơn TikTok tháng 5/2026 thuộc kỳ trước 01/07/2026. Luật 48/2024/QH15, Nghị định 320/2025/NĐ-CP và Thông tư 20/2026/TT-BTC đều đã có hiệu lực ở kỳ này, còn Nghị định 252/2026/NĐ-CP thì chưa.
Vì vậy cơ chế nộp thay của hóa đơn TikTok kỳ tháng 5 phải đối chiếu quy định quản lý thuế cũ còn hiệu lực vào thời điểm đó. Người làm hồ sơ nên tra lại văn bản gốc trên cổng thông tin của cơ quan thuế trước khi kê khai.
Ghi hóa đơn TikTok thế nào, ô nào để 0 đồng?
Lấy nguyên số tiền ghi trên hóa đơn TikTok làm giá trị chi phí, để phần thuế GTGT đầu vào bằng 0 đồng, và kiểm lại tên, địa chỉ, mã số thuế ở mục Bill To. Ba ô này quyết định hóa đơn TikTok có vào được chi phí được trừ hay không.
| Ô trên hóa đơn TikTok | Nội dung | Cách xử lý |
|---|---|---|
| Bill To (Client Name, Billing Address, Tax Number) | Tên, địa chỉ, mã số thuế pháp nhân nhận hóa đơn | Phải trùng thông tin đăng ký thuế của doanh nghiệp, lệch thì yêu cầu sàn điều chỉnh |
| Các dòng phí (Order Processing Fee, SFR service fee, commission fee, Transaction fee, Voucher Xtra Service Fee) | Số tiền từng loại phí nền tảng | Ghi toàn bộ vào chi phí bán hàng |
| Tax Amount | Bằng 0 đồng | Để trống thuế GTGT đầu vào |
| Total Amount | Bằng Subtotal vì thuế bằng 0 | Đối chiếu với báo cáo đối soát của sàn |
| Remark | Số tiền chưa gồm GTGT và TNDN của Việt Nam | Ghi chú vào hồ sơ, hóa đơn không nói bên nào gánh phần thuế này |
Một hóa đơn TikTok mẫu của tháng 5/2026 có năm dòng phí nền tảng, tổng khoảng 14,3 triệu đồng. Phí hoa hồng khoảng 7,3 triệu đồng, phí giao dịch khoảng 4,2 triệu đồng, phí Voucher Xtra khoảng 2,3 triệu đồng, hai phí còn lại mỗi khoản chưa tới 0,3 triệu đồng.
Hóa đơn phí vận chuyển của Tokgistic Pte. Ltd đi kèm hóa đơn TikTok chỉ có một dòng phí giao hàng nội địa khoảng 0,3 triệu đồng, cũng với Tax Amount bằng 0 đồng. Số tiền trong bài đã làm tròn từ hồ sơ thực tế để minh họa.
Nếu coi 14,3 triệu đồng của hóa đơn TikTok là doanh thu tính thuế, thuế TNDN 5% của nhà cung cấp ước tính khoảng 0,7 triệu đồng và thuế GTGT 10% ước tính khoảng 1,4 triệu đồng. Đây là thuế của phía nhà cung cấp, doanh nghiệp không ghi vào khoản đầu vào được trừ.
Khi hợp đồng thỏa thuận số tiền chưa gồm thuế, doanh thu tính thuế còn phải quy đổi theo công thức tại Điều 7 Thông tư 20/2026/TT-BTC. Con số trên chỉ giúp hình dung quy mô hóa đơn TikTok, không dùng để kê khai.
Hạch toán hóa đơn TikTok vào đâu, kê khai thế nào?
Hạch toán toàn bộ số tiền trên hóa đơn TikTok vào chi phí bán hàng, không tách thuế GTGT đầu vào và không đưa hóa đơn TikTok vào bảng kê mua vào của tờ khai GTGT. Làm theo bốn bước sau:
- Nợ TK 641 (Chi phí bán hàng) theo từng khoản phí, Có tài khoản phải thu hoặc thanh toán với sàn khi sàn trừ phí vào tiền đối soát. Thông tư 99/2025/TT-BTC, áp dụng từ 01/01/2026, vẫn dùng TK 641 cho chi phí bán hàng.
- Không hạch toán thuế GTGT đầu vào vì Tax Amount của hóa đơn TikTok bằng 0 đồng.
- Không kê khai hóa đơn TikTok trong bảng kê mua vào của tờ khai GTGT khấu trừ.
- Lưu file PDF hóa đơn TikTok từng tháng cùng báo cáo đối soát của sàn làm hồ sơ chứng minh khoản chi.
Về thuế TNDN, khoản chi trên hóa đơn TikTok được trừ khi đáp ứng ba điều kiện tại khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP. Đó là chi thực tế liên quan hoạt động kinh doanh, có đủ hóa đơn chứng từ, và có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt với khoản từ 05 triệu đồng trở lên.
Công văn 3115/TCT-CS thêm một điều kiện về hình thức: hóa đơn TikTok phải mang tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp. Khoản tiền nhà cung cấp xác định là thuế GTGT thể hiện trên hóa đơn vẫn được tính vào chi phí được trừ.
Phí sàn thường bị trừ thẳng vào tiền đối soát nên khoản chi không có lệnh chuyển tiền riêng. Điểm c3 khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP cho ghi nhận chi phí khi chưa thanh toán, nhưng nếu lúc thanh toán không có chứng từ không dùng tiền mặt thì phải điều chỉnh giảm chi phí ở kỳ thanh toán.
Trong bộ hồ sơ chi phí sàn mà VAR eCOM lập cho khách, báo cáo đối soát và sao kê tiền về đi kèm file PDF hóa đơn TikTok từng tháng. Ba tài liệu này cùng chứng minh khoản phí đã phát sinh, đã bị trừ và đã được thanh toán. Hướng dẫn về chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN giúp rà các khoản dễ bị loại.
Hóa đơn TikTok trường hợp nào khác đi?
Có bốn trường hợp làm đổi cách xử lý hóa đơn TikTok: phí vận chuyển của Tokgistic, hóa đơn có ghi thuế, kỳ từ 01/07/2026 và nhà bán có nhiều pháp nhân. Mỗi trường hợp dưới đây nêu rõ điều kiện và căn cứ.
Phí vận chuyển đi kèm hóa đơn TikTok tính thuế thế nào?
Tùy cách phân loại dịch vụ. Với thuế TNDN, nếu xác định là vận tải thì tỷ lệ là 2% theo điểm k khoản 3 Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
Với thuế GTGT, chỉ vận tải quốc tế mới thuộc thuế suất 0% theo điểm c khoản 1 Điều 9 Luật 48/2024/QH15, còn phí giao hàng nội địa không nằm trong nhóm đó. Các văn bản đã đối chiếu chưa có hướng dẫn riêng cho khoản phí này, nên mức GTGT cần chuyên viên xác nhận trước khi áp.
Hóa đơn TikTok có ghi thuế GTGT thì xử lý ra sao?
Khoản tiền nhà cung cấp nước ngoài ghi là thuế GTGT trên hóa đơn TikTok vẫn tính vào chi phí được trừ TNDN, nếu hóa đơn mang tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp. Đây là hướng dẫn tại Công văn 3115/TCT-CS.
Thuế đó vẫn không được khấu trừ, vì tờ hóa đơn TikTok không phải hóa đơn GTGT theo cùng công văn.
Từ 01/07/2026 hóa đơn TikTok có phải khấu trừ, nộp thay không?
Có, nếu doanh nghiệp tính GTGT theo phương pháp khấu trừ và mua dịch vụ của nhà cung cấp nước ngoài trên nền tảng thương mại điện tử. Khoản 3 Điều 43 Nghị định 252/2026/NĐ-CP giao doanh nghiệp khấu trừ, nộp thay cả thuế GTGT lẫn thuế TNDN của nhà cung cấp.
Thời điểm khấu trừ là lúc thanh toán cho nhà cung cấp, số thuế tính theo tỷ lệ % trên doanh thu phát sinh tại Việt Nam theo Điều 44. Nếu không xác định được loại dịch vụ, phải dùng mức tỷ lệ cao nhất.
Khoản 2 Điều 46 vẫn buộc nhà cung cấp nước ngoài chưa được khấu trừ, nộp thay phải trực tiếp đăng ký, khai và nộp thuế. Khi nhà cung cấp đã tự kê khai như Công văn 3115/TCT-CS mô tả, việc doanh nghiệp có phải khấu trừ thêm cho hóa đơn TikTok hay không cần người chuyên môn xác nhận.
Nhà bán có nhiều pháp nhân thì nhận hóa đơn TikTok thế nào?
Mỗi pháp nhân phải nhận hóa đơn TikTok đúng tên, địa chỉ, mã số thuế của chính mình. Hóa đơn TikTok ghi sai pháp nhân không đáp ứng điều kiện mang tên doanh nghiệp, nên cần xin sàn điều chỉnh trước khi khóa sổ.
Bảng sau tóm tắt khác biệt về hóa đơn TikTok giữa kỳ tháng 5/2026 và các kỳ từ 01/07/2026.
| Nội dung về hóa đơn TikTok | Kỳ tháng 5/2026 | Từ 01/07/2026 |
|---|---|---|
| Thuế suất GTGT dịch vụ nền tảng | 10% theo Luật 48/2024/QH15 | 10% theo Luật 48/2024/QH15 |
| Tỷ lệ TNDN dịch vụ | 5% theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP | 5% theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP |
| Cơ chế khấu trừ, nộp thay | Theo quy định quản lý thuế cũ còn hiệu lực | Điều 43 Nghị định 252/2026/NĐ-CP |
| Khấu trừ GTGT đầu vào của hóa đơn TikTok có Total Tax 0 đồng | Không | Không |
Câu hỏi thường gặp về hóa đơn TikTok
Dạ Anh chị cho em hỏi tỷ lệ % thuế TNDN và GTGT của 2 hóa đơn TIktok này là bao nhiêu vậy ạ. Em cám ơn
Trên cả hai tờ hóa đơn TikTok, Tax Amount đều bằng 0 đồng nên tỷ lệ ghi trên chứng từ là 0%. Theo luật, phí nền tảng của hóa đơn TikTok chịu GTGT 10% và TNDN 5%, còn phí giao hàng của Tokgistic chịu TNDN 2% nếu xác định là vận tải. Mức GTGT của phí giao hàng cần chuyên viên xác nhận.
Hóa đơn TikTok có phải hóa đơn GTGT không?
Không. Hóa đơn TikTok là Tax Invoice có Total Tax bằng 0 đồng, và Tổng cục Thuế đã khẳng định tại Công văn 3115/TCT-CS rằng loại hóa đơn này không phải hóa đơn GTGT.
Hóa đơn TikTok có tính vào chi phí được trừ TNDN không?
Có, khi hóa đơn TikTok mang tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp và khoản chi đủ điều kiện thanh toán. Căn cứ là Công văn 3115/TCT-CS và khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
Có phải tự nộp thuế nhà thầu cho hóa đơn TikTok không?
Tùy kỳ và tùy cách nhà cung cấp kê khai. Từ 01/07/2026, doanh nghiệp tính GTGT theo phương pháp khấu trừ phải khấu trừ, nộp thay theo Điều 43 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, còn nhà cung cấp chưa được khấu trừ thì tự kê khai trực tiếp.
Kết luận
Hóa đơn TikTok chốt lại ở ba điểm: tỷ lệ ghi trên chứng từ là 0%, không khấu trừ GTGT, nhưng toàn bộ số tiền vào chi phí khi đủ hồ sơ. Mức thuế riêng của nhà cung cấp là GTGT 10% theo Điều 9 khoản 3 Luật 48/2024/QH15 và TNDN 5% theo Điều 12 khoản 3 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
Đọc thêm về kế toán bán hàng trên sàn thương mại điện tử, cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp và hạch toán và kê khai thuế trên sàn thương mại điện tử. Văn bản gốc tra tại Cổng thông tin Chính phủ.
