Hàng tặng kèm là số hàng nhà cung cấp giao thêm ngoài số lượng ghi trên hóa đơn mua, về bản chất là hàng khuyến mại tặng khi khách mua hàng. Công ty nhập 100 hộp có hóa đơn, nhận thêm 10 hộp hàng tặng kèm không ghi trên hóa đơn, rồi kho bán hết 110 hộp nhưng mới xuất hóa đơn 100 hộp, nên sổ sách âm 10 hộp.

Câu trả lời ngắn: có, phải xuất hóa đơn đủ 110 hộp, và nhà cung cấp phải lập hóa đơn cho 10 hộp hàng tặng kèm. Bài này nêu căn cứ theo Nghị định 254/2026/NĐ-CP, cách ghi hóa đơn, định khoản và mức phạt nếu để sót, cập nhật tháng 10/2026.

Hàng tặng kèm không có hóa đơn khi bán ra có phải xuất hóa đơn không?

Có. Bán hàng tặng kèm vẫn phải lập hóa đơn cho người mua, dù lô hàng đó nhập về không ghi trên hóa đơn đầu vào. Hóa đơn bán ra phải khớp số lượng hàng thực giao: bán 110 hộp thì hóa đơn đủ 110 hộp, không phải 100 hộp.

Điều 4 khoản 1 Nghị định 254/2026/NĐ-CP buộc người bán lập hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa. Quy định này nêu rõ cả trường hợp hàng hóa dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu.

> “bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu” (Điều 4 khoản 1 Nghị định 254/2026/NĐ-CP)

Điều 9 khoản 1 cùng nghị định lấy thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa cho người mua làm thời điểm lập hóa đơn, không phân biệt đã thu tiền hay chưa. Cả hai điều không phân biệt nguồn gốc hàng nhập kho là mua hay nhận tặng.

Với tình huống của bạn, 10 hộp hàng tặng kèm đã giao cho khách thì thời điểm lập hóa đơn đã đến từ ngày giao. Hóa đơn 100 hộp đã xuất chỉ phản ánh 100 hộp, nên 10 hộp hàng tặng kèm còn lại là doanh thu chưa lập hóa đơn.

Căn cứ pháp lý nào quy định hàng tặng kèm không có hóa đơn?

Có bốn nhóm căn cứ cho hàng tặng kèm: hóa đơn theo Nghị định 254/2026/NĐ-CP, thuế GTGT theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP, ghi sổ theo Thông tư 99/2025/TT-BTC hoặc Thông tư 133/2016/TT-BTC, và chi phí được trừ theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

Dân kế toán gọi là hàng tặng kèm. Văn bản pháp luật gọi là hàng hóa tặng không thu tiền, một hình thức khuyến mại theo Điều 9 Nghị định 81/2018/NĐ-CP. Hai tên chỉ một việc, nên phần căn cứ dùng tên pháp lý, phần thực hành giữ tên hàng tặng kèm.

Nghị định 254/2026/NĐ-CP có hiệu lực từ 01/7/2026 và thay các nghị định hóa đơn trước đó. Nếu 10 hộp hàng tặng kèm phát sinh trước ngày này, cần đối chiếu văn bản hóa đơn có hiệu lực tại thời điểm nhận hàng.

Ghi hóa đơn hàng tặng kèm thế nào cho đúng?

Hóa đơn của nhà cung cấp cho hàng tặng kèm ghi tên hàng, số lượng 10 hộp, thể hiện rõ là khuyến mại và có giá tính thuế 0 đồng. Hóa đơn công ty lập cho khách ghi theo giá bán thực tế của 10 hộp hàng tặng kèm. Hai hóa đơn này độc lập với nhau.

Bảng dưới đây chỉ rõ từng ô ghi gì và ô nào để trống, với giả định giá bán 300.000 đồng mỗi hộp.

Hóa đơn nhà cung cấp lập cho hàng tặng kèm

Điều 10 khoản 1 điểm k Nghị định 254/2026/NĐ-CP yêu cầu hóa đơn có nội dung khuyến mại, nếu có. Điều 6 khoản 2 điểm b Nghị định 181/2025/NĐ-CP cho hàng tặng không thu tiền giá tính thuế bằng 0. Vì vậy hóa đơn hàng tặng kèm hợp lệ thường có thành tiền 0 đồng nhưng vẫn ghi đủ tên hàng và số lượng.

Điều kiện đi kèm: chương trình tặng phải đúng quy định khuyến mại của pháp luật thương mại. Nếu nhà cung cấp tặng hàng không theo quy định này, Điều 6 khoản 2 Nghị định 181/2025/NĐ-CP tính thuế như hàng biếu, tặng, cho, tức theo giá hàng hóa cùng loại.

Hóa đơn công ty lập cho hàng tặng kèm đã bán

Công ty bán 10 hộp hàng tặng kèm cho khách thì lập hóa đơn theo giá bán thực tế, như mọi mặt hàng khác. Nếu hóa đơn 100 hộp đã giao cho khách, lập thêm một hóa đơn riêng cho 10 hộp hàng tặng kèm, ghi ngày lập thực tế.

Đừng hủy hay sửa hóa đơn 100 hộp cũ chỉ để nhét thêm 10 hộp hàng tặng kèm. Hóa đơn cũ vẫn đúng với 100 hộp đã ghi, phần thiếu mới cần hóa đơn mới.

Hạch toán hàng tặng kèm không có hóa đơn vào đâu?

Ghi nhận 10 hộp hàng tặng kèm vào tài khoản 156 Hàng hóa, theo giá trị hợp lý hoặc theo giá gốc phân bổ, rồi kết chuyển giá vốn khi bán. Ghi bổ sung số nhập 10 hộp hàng tặng kèm vào sổ để kho hết âm. Doanh thu và thuế GTGT đầu ra ghi đủ cho 110 hộp.

Ghi nhận giá trị hàng tặng kèm trong kho thế nào?

Thông tư 99/2025/TT-BTC có hiệu lực từ 01/01/2026 quy định: khi mua hàng tồn kho mà nhận kèm thêm hàng hóa, doanh nghiệp xác định và ghi nhận riêng hàng đó theo giá trị hợp lý, tức giá thị trường của tài sản nhận kèm. Ngoại lệ là trường hợp doanh nghiệp không tách riêng hàng nhận thêm để sử dụng, cho, biếu, tặng hoặc bán.

Thông tư 133/2016/TT-BTC, dành cho doanh nghiệp nhỏ và vừa, cũng yêu cầu ghi nhận riêng hàng nhận kèm theo giá trị hợp lý. Giá trị hàng nhập kho là giá đã trừ phần hàng nhận kèm.

Từ hai quy định này có hai cách làm cho hàng tặng kèm được bán:

• Cách 1, tách riêng: xác định giá trị hợp lý của 10 hộp hàng tặng kèm theo giá thị trường, ghi riêng trên thẻ kho, phần còn lại là giá gốc của 100 hộp.
• Cách 2, không tách: chia tổng tiền trả theo hóa đơn cho cả 110 hộp. Với ví dụ giá mua 200.000 đồng mỗi hộp, tổng 20.000.000 đồng, giá gốc bình quân là 181.818 đồng mỗi hộp.

Cách 2 cho hàng tặng kèm bám ngoại lệ “bán” của Thông tư 99/2025/TT-BTC, nhưng chỉ nên dùng khi chính sách kế toán công ty ghi rõ và áp dụng nhất quán. Kế toán trưởng cần chốt cách làm trước khi ghi sổ.

Định khoản mẫu cho hàng tặng kèm

Bảng dưới đây liệt kê định khoản có trong Thông tư 99/2025/TT-BTC. Khoản đối ứng của riêng hàng tặng kèm còn tùy chính sách kế toán công ty.

Kê khai thuế với hàng tặng kèm vào đâu?

Thuế GTGT đầu ra: doanh thu 10 hộp hàng tặng kèm đã bán phải kê khai theo hóa đơn lập bổ sung. Chỉ tiêu cụ thể trên tờ khai theo biểu mẫu hiện hành, nếu kỳ đã nộp thì kê khai bổ sung theo quy định quản lý thuế.

Thuế TNDN: Điều 9 khoản 1 điểm b Nghị định 320/2025/NĐ-CP yêu cầu khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ mới được trừ. Tổng giá gốc của 110 hộp, gồm cả hàng tặng kèm, chỉ bằng số tiền trả theo hóa đơn 100 hộp, nên không có khoản chi nào thiếu hóa đơn, miễn là cách phân bổ giá gốc được ghi rõ trong hồ sơ.

Hồ sơ chi phí nên lưu cùng biên bản nhận hàng tặng kèm. Xem thêm chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN để tránh loại nhầm khoản chi hợp lệ.

Kho âm 10 hộp hàng tặng kèm xử lý theo mấy bước?

Xử lý theo 5 bước: lập biên bản xác nhận hàng tặng kèm, yêu cầu nhà cung cấp lập hóa đơn, xuất hóa đơn bán cho 10 hộp, ghi bổ sung sổ kho, rồi kê khai thuế. Làm đủ 5 bước xử lý hàng tặng kèm trong cùng một kỳ kế toán là gọn nhất.

1. Lập biên bản xác nhận hàng tặng kèm. Ghi số lượng nhận thực tế 110 hộp, trong đó 10 hộp hàng tặng kèm, ngày nhận, người giao, người nhận. Biên bản là chứng từ gốc để ghi bổ sung sổ kho.
2. Yêu cầu nhà cung cấp lập hóa đơn cho hàng tặng kèm. Gửi email hoặc văn bản đề nghị lập hóa đơn 10 hộp theo Điều 4 khoản 1 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, ghi rõ hàng khuyến mại. Giữ bản gửi làm bằng chứng nếu nhà cung cấp chậm.
3. Xuất hóa đơn bán cho 10 hộp hàng tặng kèm còn thiếu. Lập hóa đơn theo giá bán thực tế, ghi ngày lập thực tế. Đây là bước làm hết âm hóa đơn đầu ra.
4. Ghi bổ sung sổ kho và sổ kế toán. Nhập 10 hộp hàng tặng kèm vào tài khoản 156 theo Cách 1 hoặc Cách 2, rồi kết chuyển giá vốn 110 hộp.
5. Kê khai thuế và lưu hồ sơ. Kê khai doanh thu và thuế GTGT đầu ra của 10 hộp hàng tặng kèm, lưu biên bản, email, hóa đơn trong hồ sơ chi phí. Đọc thêm quy định thời gian lưu trữ chứng từ kế toán để biết thời hạn giữ.

Trường hợp nào hàng tặng kèm xử lý khác đi?

Có ba trường hợp lệch khỏi tình huống chuẩn: công ty tự làm hàng tặng kèm cho khách, hàng tặng kèm trong đơn đa sàn, và hàng tặng kèm bị trả về. Mỗi trường hợp đổi một khâu, không đổi nghĩa vụ lập hóa đơn.

Công ty tự làm hàng tặng kèm cho khách. Thông tư 99/2025/TT-BTC phân hai loại. Tặng không thu tiền, không kèm điều kiện thì ghi giá trị hàng vào chi phí bán hàng.

Tặng kèm điều kiện phải mua hàng, ví dụ mua 2 tặng 1, thì phân bổ doanh thu cho cả hàng bán và hàng khuyến mại. Giá trị hàng khuyến mại khi đó tính vào giá vốn hàng bán. Giá tính thuế GTGT của phần tặng là 0 đồng nếu đúng quy định khuyến mại, theo Điều 6 khoản 2 điểm b Nghị định 181/2025/NĐ-CP.

Hàng tặng kèm trong đơn đa sàn. Đơn Shopee, TikTok Shop hay Lazada có hàng tặng kèm vẫn là hàng thực giao cho người mua. Hóa đơn theo đơn hàng phải gồm cả phần hàng tặng.

Hàng tặng kèm bị trả về. Hàng trả về nhập lại kho theo số thực nhận. Nếu khách trả cả phần hàng tặng kèm, kho phải ghi nhận đủ phần này, nếu không chênh lệch kho sẽ lặp lại ở kỳ sau.

Khi xử lý hồ sơ bán hàng thương mại điện tử, VAR eCOM khuyến nghị đối chiếu số kho thực với hóa đơn đầu vào ngay khi nhập hàng. Chênh lệch nhỏ như 10 hộp hàng tặng kèm dễ bị bỏ sót đến cuối kỳ.

Bán hàng tặng kèm chưa xuất hóa đơn bị phạt bao nhiêu?

Mức phạt khi bán hàng tặng kèm chưa xuất hóa đơn phụ thuộc số hóa đơn vi phạm và việc lập muộn hay không lập. Với 01 số hóa đơn bán hàng: lập không đúng thời điểm phạt từ 500.000 đến 1.500.000 đồng, không lập hóa đơn phạt từ 1.000.000 đến 2.000.000 đồng.

Bảng dưới đây trích Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP theo bản hợp nhất 27/2026/VBHN-NĐ-BTC ngày 27/8/2026, áp dụng cho bán hàng hóa.

Đây là mức đối với tổ chức bán hàng tặng kèm. Cá nhân bị phạt bằng một nửa mức của tổ chức theo nguyên tắc áp dụng mức phạt của chính nghị định này.

Nhiều hành vi trong cùng một vụ việc chỉ bị xử phạt một lần, theo khung ứng với tổng số hóa đơn. Nếu đã lập hóa đơn bổ sung thì xét theo khoản 2, nếu chưa lập thì xét theo khoản 3. Cách tránh rủi ro lớn hơn là lập hóa đơn bổ sung sớm, trước khi cơ quan thuế phát hiện.

Câu hỏi thường gặp về hàng tặng kèm không có hóa đơn

Hi mọi người. em đang gặp tình huống này. Công ty nhập hàng của công ty A 100 hộp có hóa đơn ( tặng kèm 10 hộp không ghi trên hóa đơn) Bên kho không biết lấy bán hết 110 hộp( đã xuất hóa đơn đủ 100h). Hiện tại đang âm hóa đơn 10 hộp kia. Giờ phải xử lí như thế nào cho phù hợp với 10 hộp hàng tặng kia vậy ạ

Lập biên bản xác nhận 10 hộp hàng tặng kèm, yêu cầu công ty A lập hóa đơn cho 10 hộp, rồi xuất hóa đơn bán bổ sung cho 10 hộp đã giao khách. Sau đó ghi bổ sung sổ kho và kê khai doanh thu, thuế GTGT đầu ra. Năm bước chi tiết nằm ở mục xử lý kho âm phía trên.

Hàng tặng kèm không ghi trên hóa đơn có bị coi là hàng không hóa đơn đầu vào không?

Về số tiền thì không, vì toàn bộ tiền mua nằm trên hóa đơn 100 hộp và 10 hộp hàng tặng kèm không phát sinh khoản thanh toán riêng. Về chứng từ thì lô hàng còn thiếu hóa đơn hoặc chứng từ khuyến mại của nhà cung cấp. Cần bổ sung để hồ sơ chi phí đủ theo Điều 9 khoản 1 điểm b Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

Nhà cung cấp không chịu lập hóa đơn cho hàng tặng kèm thì làm sao?

Với hàng tặng kèm, lập biên bản giao nhận, giữ email đề nghị và chứng từ vận chuyển làm bằng chứng. Công ty vẫn phải lập hóa đơn bán ra đủ số hàng đã giao, vì nghĩa vụ lập hóa đơn của người bán theo Điều 4 khoản 1 Nghị định 254/2026/NĐ-CP không phụ thuộc hóa đơn đầu vào.

Bán hàng tặng kèm cho khách có phải kê khai thuế GTGT đầu ra không?

Có. Hàng tặng kèm nhận từ nhà cung cấp, khi công ty bán lại có thu tiền, là hàng hóa bán ra bình thường. Doanh thu 10 hộp hàng tặng kèm phải lập hóa đơn và kê khai thuế GTGT đầu ra theo thuế suất của mặt hàng.

Kết luận

Hàng tặng kèm không có hóa đơn đầu vào không làm mất nghĩa vụ lập hóa đơn đầu ra. Hóa đơn bán phải đủ 110 hộp theo Điều 4 và Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, còn phía nhập cần hóa đơn khuyến mại 0 đồng từ nhà cung cấp.

Sổ sách ghi bổ sung 10 hộp hàng tặng kèm theo Thông tư 99/2025/TT-BTC hoặc Thông tư 133/2016/TT-BTC, giá gốc không vượt tổng tiền trên hóa đơn mua. VAR eCOM cung cấp dịch vụ kế toán thương mại điện tử, trong đó có đối soát doanh thu sàn với hóa đơn và dòng tiền.

Văn bản gốc tra tại cổng thông tin ngành thuế và cổng thông tin Chính phủ. Bài liên quan: tổng hợp chi phí được trừ khi tính thuế TNDN và truy thu thuế bán hàng online.