Sàn đóng thuế thay là việc sàn thương mại điện tử khấu trừ thuế GTGT, thuế TNCN ở mỗi đơn của hộ kinh doanh, rồi kê khai và nộp vào ngân sách thay người bán. Sàn đóng thuế thay 1,5% chưa chắc là toàn bộ nghĩa vụ của hộ sản xuất, vì nhóm sản xuất chịu 3% GTGT cộng 1,5% TNCN. Phần còn lại có phải tự khai hay không còn tùy doanh thu năm và mức sàn đã khấu trừ.
Bài này trả lời theo văn bản hiện hành, cập nhật tháng 10/2026, kèm cách tính phần chênh và hạn khai quý III.
Sàn đóng thuế thay xong thì hộ kinh doanh sản xuất có hết nghĩa vụ không?
Tùy trường hợp. Sàn đóng thuế thay chỉ chốt nghĩa vụ khi mức sàn khấu trừ khớp ngành của hộ và doanh thu năm không vượt ngưỡng. Nếu sàn khấu trừ theo mức hàng hóa 1,5% mà hộ thuộc nhóm sản xuất, phần thiếu là rủi ro của người bán.
Sàn đóng thuế thay trong văn bản gọi là khấu trừ, nộp thay, cùng một việc. Chủ quản sàn có chức năng đặt hàng và thanh toán khấu trừ thuế ở mỗi giao dịch, khai theo tháng rồi nộp thay cho hộ.
Kết quả sau khi sàn đóng thuế thay phụ thuộc doanh thu cả năm của hộ, như bảng dưới:
| Doanh thu năm của hộ | Sàn đóng thuế thay xử lý ra sao |
|---|---|
| Từ 01 tỷ đồng trở xuống | Không chịu GTGT, không nộp TNCN; số sàn đã khấu trừ được bù trừ hoặc hoàn |
| Trên 01 tỷ đến 03 tỷ đồng | Tính thuế theo tỷ lệ ngành rồi so với số sàn đóng thuế thay; thiếu thì tự khai |
| Trên 03 tỷ đồng | TNCN tính theo thu nhập; số sàn khấu trừ được trừ khi quyết toán năm |
Mức 4,5% mà cán bộ thuế nêu là tổng 3% GTGT và 1,5% TNCN của nhóm sản xuất. Mức 1,5% sàn đóng thuế thay là 1% GTGT cộng 0,5% TNCN của nhóm hàng hóa, nên chênh 3%, gồm 2% GTGT và 1% TNCN.
Từ 01/07/2026, sàn đóng thuế thay theo tỷ lệ của từng giao dịch, theo Điều 44 Khoản 2 Nghị định 252/2026/NĐ-CP. Sàn không xác định được đơn là hàng hóa hay dịch vụ thì sàn đóng thuế thay ở mức cao nhất.
Căn cứ pháp lý nào quy định sàn đóng thuế thay?
Sàn đóng thuế thay dựa trên Nghị định 252/2026/NĐ-CP, hiệu lực từ 01/07/2026. Nghĩa vụ của hộ nằm ở Nghị định 68/2026/NĐ-CP, tỷ lệ thuế nằm ở Luật 48/2024/QH15 và Luật 109/2025/QH15.
- Căn cứ sàn đóng thuế thay từ 01/07/2026: Điều 43 và Điều 44 Nghị định 252/2026/NĐ-CP. Sàn khấu trừ GTGT và TNCN ở mỗi giao dịch, vào lúc xác nhận giao dịch thành công và chấp nhận thanh toán.
- Nghĩa vụ của hộ sau khi sàn đóng thuế thay: Điều 8, 11, 12 và 13 Nghị định 68/2026/NĐ-CP. Nghị định 141/2026/NĐ-CP đổi mức 500 triệu thành 01 tỷ đồng, hiệu lực từ 01/01/2026.
- Tỷ lệ theo ngành khi sàn đóng thuế thay: Điều 12 Khoản 2 Luật 48/2024/QH15 cho GTGT; Điều 7 Khoản 3 Luật 109/2025/QH15 cho TNCN, áp dụng cho thu nhập từ kinh doanh từ kỳ tính thuế 2026.
> Căn cứ sàn đóng thuế thay, Điều 44 Khoản 2 điểm b Nghị định 252/2026/NĐ-CP. Sàn không xác định được hàng hóa hay dịch vụ thì khấu trừ theo mức “tỷ lệ % thuế suất cao nhất”.
Luật 48/2024/QH15 đặt tỷ lệ GTGT 1% cho phân phối, cung cấp hàng hóa và 3% cho sản xuất. Luật 109/2025/QH15 đặt tỷ lệ TNCN 0,5% cho hàng hóa và 1,5% cho sản xuất, nên sàn đóng thuế thay 1,5% khớp với nhóm hàng hóa.
Bài áp dụng cho giao dịch từ 01/07/2026. Giao dịch trước ngày này áp văn bản có hiệu lực tại thời điểm phát sinh, bài không dùng văn bản đã hết hiệu lực làm căn cứ.
Chứng từ và dữ liệu sàn đóng thuế thay ghi thế nào?
Hồ sơ sàn đóng thuế thay gồm bảng kê doanh thu và số thuế GTGT, TNCN sàn đã khấu trừ, thông tin ngành đã cung cấp cho sàn, và tờ khai quý khi hộ phải tự khai phần thiếu. Bảng dưới chỉ rõ ô nào ghi gì, ô nào để trống trên tờ khai 01/CNKD.
| Chỉ tiêu trên tờ khai | Ghi gì | Để trống khi nào |
|---|---|---|
| [01b] Kỳ tính thuế quý | Quý và năm khai | Để trống [01a] nếu doanh thu năm không trên 50 tỷ đồng |
| Dòng nhóm (d), chỉ tiêu [11] | Tổng doanh thu của nhóm sản xuất | Để trống dòng nhóm hàng hóa nếu không bán hàng mua về |
| [12] và [13] | Doanh thu không chịu thuế, doanh thu thuế suất 0% | Để trống nếu không có |
| [14] Số thuế GTGT phải nộp | 3% nhân doanh thu nhóm sản xuất | Không để trống khi doanh thu năm trên 01 tỷ đồng |
| [15], [16], [17] TNCN | Doanh thu chịu thuế, doanh thu được trừ 01 tỷ đồng, số thuế | Chỉ ghi khi tính TNCN trên doanh thu tính thuế |
Mẫu này ban hành kèm Thông tư 50/2026/TT-BTC, hiệu lực từ 13/05/2026, dùng cho hộ có doanh thu năm trên 01 tỷ đồng. Mẫu trong kho không có chỉ tiêu riêng cho số thuế sàn đã khấu trừ, nên cách trừ số này cần hỏi cơ quan thuế quản lý.
Doanh thu của hộ là toàn bộ tiền bán hàng, không phân biệt đã thu tiền hay chưa, ghi nhận khi chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa, theo Điều 5 Khoản 1 và Khoản 3 Nghị định 68/2026/NĐ-CP. Sàn đóng thuế thay vào lúc xác nhận giao dịch thành công, nên hai thời điểm này có thể lệch kỳ.
Kế toán đối chiếu doanh thu sổ sách với bảng kê sàn đóng thuế thay theo từng đơn trước khi khai quý. Đơn giao cuối quý mà sàn xác nhận đầu quý sau là chỗ có thể lệch kỳ.
Hộ có trách nhiệm cung cấp đầy đủ, chính xác cho sàn thông tin xác định nghĩa vụ thuế, theo Điều 13 Khoản 8 Nghị định 68/2026/NĐ-CP. Kho chưa có văn bản cho biết sàn có đổi mức sàn đóng thuế thay theo ngành hộ đã khai hay không.
Tính và kê khai phần sàn đóng thuế thay còn thiếu vào đâu?
Kế toán tính số thuế phải nộp theo tỷ lệ ngành rồi trừ số sàn đóng thuế thay; phần thiếu khai theo quý. Quý III/2026 có hạn chậm nhất 31/10/2026, theo Điều 8 Khoản 3 điểm a và Điều 10 Khoản 1 Nghị định 68/2026/NĐ-CP.
Quy trình xử lý phần sàn đóng thuế thay còn thiếu gồm 4 bước:
- Chốt nhóm ngành từng sản phẩm: hàng tự sản xuất thuộc nhóm sản xuất, hàng mua về bán lại thuộc nhóm hàng hóa.
- Lấy doanh thu và số thuế GTGT, TNCN sàn đóng thuế thay trong kỳ từ bảng kê của sàn.
- Tính thuế theo tỷ lệ ngành rồi trừ số sàn đã khấu trừ, như ví dụ dưới.
- Khai phần ngoài sàn đóng thuế thay theo quý trên tờ khai 01/CNKD, hoặc làm hồ sơ bù trừ, hoàn nếu doanh thu năm từ 01 tỷ đồng trở xuống.
Ví dụ số giả định: hộ sản xuất bột pha, doanh thu năm 2.000.000.000 đồng, toàn bộ qua sàn, sàn đóng thuế thay 1,5%.
| Khoản | Tính theo ngành sản xuất (đồng) | Sàn đóng thuế thay (đồng) | Còn thiếu (đồng) |
|---|---|---|---|
| GTGT | 3% x 2.000.000.000 = 60.000.000 | 1% x 2.000.000.000 = 20.000.000 | 40.000.000 |
| TNCN | 1,5% x (2.000.000.000 – 1.000.000.000) = 15.000.000 | 0,5% x 2.000.000.000 = 10.000.000 | 5.000.000 |
| Cộng | 75.000.000 | 30.000.000 | 45.000.000 |
Phần chênh thực tế là 45.000.000 đồng, tức 2,25% doanh thu, thấp hơn 3% vì TNCN chỉ tính trên phần doanh thu vượt 01 tỷ đồng. GTGT tính trên toàn bộ doanh thu theo Điều 3 Khoản 2 Nghị định 68/2026/NĐ-CP; TNCN tính trên phần vượt theo Điều 7 Khoản 3 điểm a Luật 109/2025/QH15.
Đơn bị hủy hoặc trả hàng đã được sàn bù trừ số thuế đã khấu trừ, theo Điều 45 Khoản 2 Nghị định 252/2026/NĐ-CP. Kế toán lấy số sàn đóng thuế thay sau bù trừ trong bảng kê, không cộng lại từng đơn hoàn.
Khi sàn đóng thuế thay vượt số phải nộp, phần dư được bù trừ hoặc hoàn. Hộ chọn TNCN theo thu nhập thì quyết toán năm, hạn chậm nhất 31/03 năm sau theo Điều 8 Khoản 3 điểm c Nghị định 68/2026/NĐ-CP.
Trường hợp nào sàn đóng thuế thay khác đi?
Có ba trường hợp làm sàn đóng thuế thay lệch khuôn: doanh thu năm từ 01 tỷ đồng trở xuống, hộ chọn TNCN theo thu nhập, và hộ bán thêm ngoài sàn. Mỗi trường hợp có cách xử lý riêng.
Khi xử lý hồ sơ hộ sản xuất bán trên Shopee, VAR eCOM ghi nhận một lỗi lặp lại. Kế toán lấy 1,5% sàn đóng thuế thay làm mức thuế cuối cùng, không đối chiếu nhóm ngành của từng sản phẩm.
Sàn đóng thuế thay khi doanh thu năm từ 01 tỷ đồng trở xuống
Hộ không chịu GTGT và không nộp TNCN, nên toàn bộ số sàn đóng thuế thay được xử lý bù trừ hoặc hoàn trả theo Điều 12 Khoản 1 Nghị định 68/2026/NĐ-CP. Hộ chỉ kinh doanh trên sàn nộp hồ sơ hoàn tại cơ quan thuế nơi chủ hộ cư trú, theo Khoản 5 cùng điều.
Sàn đóng thuế thay khi hộ chọn TNCN theo thu nhập tính thuế
Hộ chọn TNCN theo thu nhập tổng hợp doanh thu cả năm, kể cả phần sàn đóng thuế thay, để quyết toán TNCN. Số TNCN sàn đóng thuế thay được trừ khi xác định số phải nộp, theo Điều 11 Khoản 3 Nghị định 68/2026/NĐ-CP.
Hộ có doanh thu năm trên 03 tỷ đồng bắt buộc dùng phương pháp này, theo Điều 4 Khoản 5 điểm b cùng nghị định. Thuế suất TNCN trên thu nhập là 17% với doanh thu trên 03 tỷ đến 50 tỷ đồng, theo Điều 7 Khoản 2 điểm c Luật 109/2025/QH15.
Sàn đóng thuế thay khi hộ bán thêm ngoài sàn
Doanh thu ngoài sàn đóng thuế thay, hoặc trên nền tảng không có chức năng đặt hàng và thanh toán, do hộ tự kê khai theo Điều 11 Khoản 2 Nghị định 68/2026/NĐ-CP. Điều 13 Khoản 3 cùng nghị định yêu cầu hộ tự kê khai đầy đủ, chính xác doanh thu phát sinh.
Hộ có nhiều kênh phải cộng doanh thu mọi kênh, kể cả kênh có sàn đóng thuế thay, trước khi xét ngưỡng 01 tỷ đồng và 03 tỷ đồng.
Câu hỏi thường gặp về sàn đóng thuế thay
Sàn đóng thuế thay rồi có phải nộp tờ khai quý nữa không?
Tùy trường hợp. Điều 43 Khoản 1 Nghị định 252/2026/NĐ-CP giao sàn đóng thuế thay, khai thay phần doanh thu qua sàn. Hộ vẫn tự khai doanh thu ngoài sàn và phần thuế còn thiếu so với tỷ lệ ngành.
Sàn đóng thuế thay dư thì lấy lại thế nào?
Số sàn đóng thuế thay lớn hơn số phải nộp thì hộ làm thủ tục bù trừ hoặc hoàn trả, theo Điều 12 Khoản 3 Nghị định 68/2026/NĐ-CP. Hồ sơ cụ thể xem tại thủ tục hoàn thuế cho người bán trên nền tảng TMĐT.
Hộ có phải cung cấp ngành cho sàn để sàn đóng thuế thay đúng không?
Có. Hộ phải cung cấp đầy đủ, chính xác cho chủ quản sàn thông tin xác định nghĩa vụ thuế, theo Điều 13 Khoản 8 Nghị định 68/2026/NĐ-CP. Thông tin sai làm sàn đóng thuế thay sai mức và hộ chịu trách nhiệm phần kê khai của mình.
Mình bán bột pha trên shopee nhà tự sản xuất, sàn đóng thuế thay 1.5% rồi nhưng mình thấy cán bộ nói ngành sản xuất của mình thuế là 4,5% Vậy 3% còn lại mình phải tự khai thuế và tự đóng à các bạn?
Tùy trường hợp. Doanh thu năm từ 01 tỷ đồng trở xuống thì không phải nộp thêm và còn được hoàn số sàn đóng thuế thay. Trên 01 tỷ đồng, phần thiếu so với tỷ lệ ngành do hộ tự khai và nộp theo quý.
Con số 3% chỉ đúng nếu TNCN cũng tính trên toàn bộ doanh thu. Tính theo bảng ở mục kê khai, ví dụ doanh thu 2.000.000.000 đồng chỉ còn thiếu 45.000.000 đồng, vì TNCN tính trên phần vượt 01 tỷ đồng.
Kết luận
Sàn đóng thuế thay chỉ chốt nghĩa vụ khi mức khấu trừ khớp nhóm ngành của hộ. Căn cứ nằm ở Điều 43, 44 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, Điều 12 Luật 48/2024/QH15, Điều 7 Luật 109/2025/QH15 và Điều 11, 12 Nghị định 68/2026/NĐ-CP.
Khi rà quyết toán, VAR eCOM ghi nhận khoản bị loại thường rơi vào ba chỗ: tên người mua trên hóa đơn, chứng từ thanh toán từ 05 triệu đồng và hàng dùng quảng cáo không có hóa đơn. Bạn có thể đối chiếu tại cổng thông tin của cơ quan thuế và Cổng thông tin Chính phủ.
Đọc thêm về sàn đóng thuế thay: quy trình kê khai thuế sàn TMĐT, Nghị định 68 về kê khai thuế hộ kinh doanh và cách xác định doanh thu tính thuế cho hộ kinh doanh.
