Sau đây là các bước chính trong quy trình quyết toán thuế TNDN:
I. Quy định cần biết về quyết toán thuế TNDN
1. Đối tượng cần quyết toán thuế TNDN (thu nhập doanh nghiệp)
Dựa theo Điều 3 của Luật Thuế TNDN năm 2008, được sửa đổi và bổ sung bởi khoản 2 Điều 1 của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi năm 2013, các khoản thu nhập mà doanh nghiệp phải chịu thuế bao gồm:
- Các khoản thu nhập khác, ví dụ như thu nhập từ việc chuyển nhượng vốn hoặc quyền góp vốn.
- Những khoản lợi nhuận phát sinh từ hoạt động chuyển nhượng nhà đất, dự án đầu tư, quyền góp mặt trong dự án đầu tư, hay quyền khảo sát, khai thác và tinh chế khoáng sản.
- Các khoản thu nhập từ quyền sử dụng tài sản, quyền sở hữu tài sản, bao gồm cả thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ theo pháp luật.
- Các khoản thu nhập từ việc chuyển nhượng, cho thuê, hoặc thanh lý tài sản, kể cả các loại giấy tờ có giá.
- Các khoản thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ.
- Các khoản thu từ các khoản nợ khó đòi đã xóa nhưng sau đó lại đòi được, hoặc các khoản thu từ các khoản nợ phải trả mà không xác định được chủ.
- Những khoản lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của các năm trước chưa được ghi nhận, cùng với các nguồn thu khác, kể cả thu nhập đến từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh tại nước ngoài.
2. Thời hạn quyết toán thuế TNDN
Theo khoản 2, Điều 44 của Luật Quản lý thuế năm 2019, thời hạn để thực hiện quyết toán thuế TNDN được quy định như sau:
- Trường hợp 1: Khai và quyết toán thuế theo năm: Hạn chót được xác định là ngày cuối cùng của tháng thứ ba kể từ thời điểm kết thúc năm tài chính hoặc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế năm.
- Trường hợp 2: Khai và quyết toán thuế theo quý: Hạn chót là ngày 30 của tháng đầu quý sau, đồng thời phải khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp cho cả năm.
3. Mức phạt khi chậm nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN
Dựa trên Điều 13 của Nghị định số 125/2020/NĐ-CP, mức phạt cho việc chậm nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN được quy định như sau:
| Mức phạt | Hành vi vi phạm |
| Phạt cảnh cáo | Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 đến 05 ngày và có các tình tiết giảm nhẹ. |
| Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng | Nộp hồ sơ khai thuế muộn từ 1 đến 30 ngày, trừ các trường hợp được quy định tại khoản 1 của Điều này. |
| Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng | Nộp hồ sơ khai thuế muộn từ 31 đến 60 ngày |
| Phạt tiền từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng | Một trong các hành vi sau: a) Nộp hồ sơ khai thuế muộn từ 61 đến 90 ngày; b) Nộp hồ sơ khai thuế muộn từ 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp; c) Không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp; d) Không nộp các phụ lục liên quan đến quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có giao dịch liên kết, kèm theo hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp. |
| Phạt tiền từ 15.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng | Trường hợp nộp hồ sơ khai thuế trễ quá 90 ngày kể từ thời điểm hết hạn nộp, có phát sinh số thuế phải nộp và người nộp thuế đã hoàn tất việc nộp đầy đủ tiền thuế cùng khoản chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước khi cơ quan thuế ban hành quyết định kiểm tra, thanh tra thuế hoặc trước khi lập biên bản vi phạm về hành vi nộp hồ sơ khai thuế trễ hạn. |
II. Bộ quyết toán thuế TNDN gồm giấy tờ gì?
Theo điều 43 của Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, bộ hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) bao gồm các tài liệu và giấy tờ sau:
- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (Mẫu 03/TNDN): Mẫu tờ khai này doanh nghiệp sử dụng để kê khai và quyết toán số thuế TNDN cần nộp trong kỳ tính thuế.
- Bảng cân đối kế toán (Bảng tổng hợp tài sản và nguồn vốn): Bảng này cung cấp thông tin về tài sản và nguồn vốn của doanh nghiệp trong kỳ kế toán.
- Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh: Báo cáo này cung cấp chi tiết về thu nhập, chi phí và lợi nhuận trong kỳ tính thuế.
- Sổ sách kế toán: Bao gồm tất cả các sổ kế toán, báo cáo tài chính, và các chứng từ minh chứng cho các khoản thu và chi của doanh nghiệp.
- Chứng từ thuế đã nộp: Bao gồm tất cả các chứng từ liên quan đến việc nộp thuế TNDN trong năm, bao gồm cả các khoản tạm nộp và thuế phải nộp.
- Tài liệu về các khoản chi phí được trừ và không được trừ: Doanh nghiệp cung cấp thông tin chi tiết về các khoản chi phí hợp lý được phép trừ khi tính thuế TNDN, cũng như các khoản chi phí không được trừ.
III. Quy trình các bước quyết toán thuế TNDN
Để tiến hành quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán sẽ thực hiện theo 4 bước sau:
- Bước 1: Kiểm tra và soát xét lại toàn bộ số liệu và thông tin trước khi lập Báo cáo tài chính.
- Bước 2: Lập Báo cáo tài chính theo các quy định của Chế độ kế toán hiện hành.
- Bước 3: Rà soát lại số liệu trên Báo cáo tài chính, đánh giá các rủi ro về thuế và chốt số liệu báo cáo.
- Bước 4: Khai và nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN.
IV. Hướng dẫn cách đăng ký tờ khai và nộp quyết toán thuế TNDN online
Để thực hiện quyết toán thuế TNDN trực tuyến, bạn có thể làm theo 9 bước sau:
Bước 1: Đăng nhập vào hệ thống cổng Thuế điện tử
- Truy cập vào Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế >> Chọn “Doanh nghiệp”
- Đăng nhập bằng Mã số thuế (MST) của doanh nghiệp và Mã xác thực (nếu có).
- Trong trường hợp chưa có tài khoản, doanh nghiệp cần tiến hành đăng ký sử dụng dịch vụ thông qua hệ thống.
Bước 2: Chọn mục “Khai thuế” >> chọn “Đăng ký tờ khai”: Hệ thống sẽ hiển thị danh sách các tờ khai.
Bước 3: Tìm và chọn “Tờ khai thuế TNDN” (Mẫu 03/TNDN) >> Chọn kỳ tính thuế (thường là năm tài chính) >> Tích vào ô vuông tương ứng >> Chọn “Tiếp tục” ở cuối trang.
Bước 4: Chọn “Chấp nhận” tại danh sách tờ khai vừa đăng ký.
Bước 5: Người nộp thuế quay trở lại trang chủ của Thuế điện tử, chọn “Khai thuế” >> chọn “Nộp tờ khai XML” >> chọn “Chọn tệp tờ khai“.
Bước 6: Chọn file quyết toán thuế TNDN cần nộp đã được xuất dưới dạng XML >> chọn “Open“.
Bước 7: Chọn “Ký điện tử” >> Nhập mã PIN của chữ ký số >> chọn “Đăng nhập”.
Bước 8: Hệ thống sẽ thông báo ký thành công >> Chọn “OK“.
Bước 9: Chọn “Nộp tờ khai“. Tờ khai đã được nộp thành công sẽ hiển thị trong mục Danh sách tờ khai XML đã nộp thành công đến cơ quan thuế.
Thông qua eTax, quy trình quyết toán thuế TNDN trở nên đơn giản và nhanh chóng hơn, giúp doanh nghiệp tiết kiệm thời gian và giảm thiểu sai sót.
V. Cần lưu ý gì khi quyết toán thuế TNDN
Một số lưu ý quan trọng cần nhớ khi thực hiện quyết toán thuế TNDN:
- Trước khi thực hiện quyết toán thuế, hãy kiểm tra cẩn thận các thông tin trong báo cáo tài chính và sổ sách kế toán để đảm bảo tính chính xác tuyệt đối.
- Nếu phát hiện bất kỳ sai sót nào trong tờ khai quyết toán thuế, doanh nghiệp cần thực hiện điều chỉnh tờ khai đó ngay lập tức.
- Nếu có bất kỳ sự thay đổi nào về vốn, tài sản, hoặc các giao dịch liên kết, doanh nghiệp cần khai báo đầy đủ và chính xác tất cả các thông tin liên quan để tránh bị phạt.
- Nếu gặp bất kỳ khó khăn nào trong quá trình kê khai, doanh nghiệp có thể liên hệ với Cơ quan thuế địa phương hoặc Tổng cục Thuế để nhận được sự hỗ trợ.
Lời kết
Hy vọng những thông tin VAR eCOM cung cấp trong bài viết này sẽ giúp bạn thực hiện quyết toán thuế TNDN một cách chính xác theo quy định của pháp luật, tránh các rủi ro về pháp lý và đảm bảo sự ổn định trong hoạt động kinh doanh.
