Hóa đơn hoa hồng affiliate là hóa đơn dịch vụ tiếp thị liên kết mà người tiếp thị lập cho bên chi trả hoa hồng, và thời điểm lập không bị buộc vào ngày tiền về tài khoản. Với câu hỏi xuất theo tháng hay từng lần, đáp án là tùy cách hai bên chốt dịch vụ, nhưng mốc lập luôn tính từ lúc hoàn thành dịch vụ hoặc lúc thu tiền.
Bài này giúp kế toán xác định đúng mốc lập hóa đơn hoa hồng affiliate, cách ghi từng ô, bút toán và các trường hợp ngoại lệ. Nội dung cập nhật tháng 10/2026 theo Nghị định 254/2026/NĐ-CP.
Hóa đơn hoa hồng affiliate có phải lập theo từng lần nhận tiền không?
Không bắt buộc. Hóa đơn hoa hồng affiliate gắn với thời điểm hoàn thành dịch vụ tiếp thị, hoặc thời điểm thu tiền nếu đơn vị nhận tiền trước hay trong khi cung cấp dịch vụ. Ngày hoa hồng ghi có vào tài khoản chỉ quyết định mốc lập hóa đơn hoa hồng affiliate khi trùng với trường hợp thứ hai.
Câu hỏi “theo tháng hay từng lần” gồm hai vấn đề nghiệp vụ tách bạch. Vấn đề thứ nhất là xác định lúc nào dịch vụ tiếp thị được coi là hoàn thành. Vấn đề thứ hai là kỳ chốt hoa hồng theo hợp đồng (theo đơn, tuần hay tháng), vì kỳ chốt quyết định nhịp xuất hóa đơn hoa hồng affiliate.
Nếu chương trình chốt hoa hồng theo kỳ đối soát, hóa đơn hoa hồng affiliate lập theo kỳ chốt đó. Kế toán không cần xuất hóa đơn hoa hồng affiliate cho từng khoản thanh toán nhỏ lẻ. Hóa đơn lẻ từng lần chỉ hợp lý khi hai bên thỏa thuận bàn giao và thanh toán riêng từng đợt.
Sai sót thường gặp là lấy ngày nhận tiền làm ngày lập hóa đơn hoa hồng affiliate cho mọi trường hợp. Cách làm này dễ lệch kỳ kê khai thuế GTGT khi tiền về chậm sau ngày chốt. Phần dưới dẫn từng căn cứ của hóa đơn hoa hồng affiliate để kế toán đối chiếu.
Căn cứ pháp lý nào quy định hóa đơn hoa hồng affiliate?
Căn cứ chính là Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP về thời điểm lập hóa đơn, có hiệu lực từ ngày 01/07/2026. Luật Thương mại điện tử số 122/2025/QH15, cũng có hiệu lực từ 01/07/2026, xác định tiếp thị liên kết là một dịch vụ. Hai văn bản này đủ để xác định mốc lập hóa đơn hoa hồng affiliate.
Hai tên gọi cần nói rõ ngay. Trong thực tế gọi là “affiliate” hoặc “aff”, còn văn bản pháp luật gọi là “dịch vụ tiếp thị liên kết”. Cả hai cùng chỉ một hoạt động, nên phần căn cứ dùng tên pháp lý để tra cứu hóa đơn hoa hồng affiliate cho chính xác.
Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP quy định thời điểm lập hóa đơn hoa hồng affiliate thế nào?
Khoản 2 Điều 9 quy định thời điểm lập hóa đơn cho dịch vụ. Quy định này áp dụng trực tiếp cho hóa đơn hoa hồng affiliate:
> “Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ […] không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.” > > “Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền”
Khoản 3 Điều 9 thêm một nguyên tắc cho hóa đơn hoa hồng affiliate chia nhiều đợt. Khi bàn giao từng hạng mục hoặc công đoạn, mỗi lần bàn giao phải lập hóa đơn cho phần tương ứng. Nguyên tắc này áp dụng cho hóa đơn hoa hồng affiliate khi hai bên chốt dịch vụ theo đợt.
Điểm a khoản 4 Điều 9 mở thêm lối đi cho dịch vụ cần đối soát. Với nhóm dịch vụ được liệt kê, gồm dịch vụ thương mại điện tử, dịch vụ công nghệ số và nền tảng số bán theo kỳ, hóa đơn lập khi hoàn thành đối soát. Hạn chậm nhất là ngày 07 tháng sau hoặc 07 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước.
Điều kiện đi kèm cho hóa đơn hoa hồng affiliate khá chặt: khách hàng là doanh nghiệp hoặc tổ chức, và kỳ quy ước do hai bên thỏa thuận. Văn bản không nêu đích danh tiếp thị liên kết trong danh sách. Vì vậy việc áp hạn ngày 07 cho hóa đơn hoa hồng affiliate cần người chuyên môn xác nhận theo từng hợp đồng.
Luật 122/2025/QH15 xác định tiếp thị liên kết là dịch vụ gì?
Khoản 12 Điều 3 Luật 122/2025/QH15 định nghĩa dịch vụ tiếp thị liên kết là việc quảng cáo hàng hóa, dịch vụ qua đường dẫn truy cập, mã giới thiệu hoặc phương thức tương tự liên kết với nền tảng thương mại điện tử. Khoản 14 gọi người thực hiện việc giới thiệu này là người tiếp thị liên kết.
Xác định đúng bản chất giao dịch quyết định chứng từ của hóa đơn hoa hồng affiliate. Hoa hồng là doanh thu của dịch vụ quảng cáo, giới thiệu, không phải doanh thu bán hàng hóa. Vì vậy hóa đơn hoa hồng affiliate là hóa đơn cung cấp dịch vụ, áp dụng khoản 2 Điều 9, không áp dụng khoản 1 về bán hàng hóa.
Bảng dưới đây tóm tắt mốc lập hóa đơn hoa hồng affiliate theo từng tình huống:
| Tình huống | Mốc lập hóa đơn | Căn cứ |
|---|---|---|
| Hoa hồng đã chốt, chưa nhận tiền | Lúc hoàn thành dịch vụ | Khoản 2 Điều 9 |
| Nhận tiền trước hoặc trong khi làm dịch vụ | Ngày thu tiền | Khoản 2 Điều 9 |
| Bàn giao và thanh toán theo từng đợt | Mỗi lần bàn giao | Khoản 3 Điều 9 |
| Đối soát theo kỳ quy ước với doanh nghiệp | Chậm nhất ngày 07 tháng sau | Điểm a khoản 4 Điều 9, cần xác nhận |
Lập hóa đơn hoa hồng affiliate thế nào cho đúng từng chỉ tiêu?
Ghi theo dịch vụ tiếp thị của một kỳ chốt, không ghi theo từng đơn hàng. Dòng dịch vụ nêu rõ kỳ và nguồn hoa hồng, số tiền là tổng hoa hồng đã chốt trong kỳ. Cách ghi hóa đơn hoa hồng affiliate này giúp bên mua đối chiếu với bảng kê hoa hồng của sàn.
Bảng dưới đây gợi ý cách điền hóa đơn hoa hồng affiliate. Đây là hướng thực hành của VAR eCOM, không phải quy định bắt buộc về nội dung từng ô, nên hợp đồng hai bên có thể yêu cầu cách ghi khác.
| Ô trên hóa đơn | Nên ghi | Ô để trống hoặc không dùng |
|---|---|---|
| Người mua | Tên pháp nhân chi trả hoa hồng theo hợp đồng | Không ghi tên sàn nếu nhãn hàng chi |
| Tên dịch vụ | Dịch vụ tiếp thị liên kết, kỳ từ ngày đến ngày | Không liệt kê từng sản phẩm bán được |
| Số lượng, đơn vị tính | 01 kỳ (hoặc 01 lần nếu xuất theo lần) | Không ghi số đơn hàng vào ô số lượng |
| Thành tiền | Tổng hoa hồng đã chốt trong kỳ | Dòng chiết khấu nếu không có |
| Ngày lập | Theo mốc ở bảng phía trên | Không lấy ngày tiền về nếu khác mốc |
Hai quy tắc thực hành đáng nhớ khi xuất hóa đơn hoa hồng affiliate. Thứ nhất, số tiền trên hóa đơn hoa hồng affiliate phải khớp bảng kê do bên chi trả cung cấp. Thứ hai, kế toán lưu bảng kê này kèm hóa đơn hoa hồng affiliate để giải trình khi cơ quan thuế hỏi.
Khi tiền về thấp hơn số trên hóa đơn vì sàn trừ phí hoặc trừ hoa hồng bị hoàn, chưa điều chỉnh hóa đơn hoa hồng affiliate ngay. Trước hết cần xác định khoản trừ thuộc kỳ nào và thuộc loại nào. Phần ngoại lệ bên dưới giải thích từng loại.
Hạch toán và kê khai hóa đơn hoa hồng affiliate vào đâu?
Ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ theo kỳ lập hóa đơn hoa hồng affiliate. Doanh thu vào tài khoản 511, phải thu vào tài khoản 131, thuế GTGT vào nhóm tài khoản thuế phải nộp. Nội dung này dựa trên Thông tư 133/2016/TT-BTC.
Bút toán khi lập hóa đơn hoa hồng affiliate (bên chưa nhận tiền) gồm ba dòng. Nợ tài khoản 131 theo tổng giá thanh toán, Có tài khoản 511 theo doanh thu chưa thuế, Có thuế GTGT phải nộp theo số thuế trên hóa đơn.
Khi hoa hồng về tài khoản, kế toán ghi Nợ tiền gửi ngân hàng, Có tài khoản 131. Nếu sàn trừ phí ngay khi chuyển, khoản trừ cần chứng từ riêng. Không ghi số tiền thực nhận vào doanh thu, vì doanh thu theo hóa đơn hoa hồng affiliate phải bằng số trên hóa đơn.
Điều 57 Thông tư 133/2016/TT-BTC, mục 1.5.1, nêu rõ doanh thu cung cấp dịch vụ không bao gồm thuế GTGT. Mục 1.2 điểm b đặt điều kiện: chỉ ghi nhận doanh thu dịch vụ khi doanh thu xác định tương đối chắc chắn. Nếu hợp đồng cho phép hoàn hoa hồng, chỉ ghi nhận khi điều kiện hoàn không còn.
Điều kiện này giải thích vì sao nhiều đơn vị chờ hết thời hạn hoàn trả mới lập hóa đơn hoa hồng affiliate. Trên tờ khai thuế GTGT, kế toán kê khai doanh thu dịch vụ theo thuế suất của hóa đơn trong kỳ lập. Chỉ tiêu cụ thể cần đối chiếu mẫu tờ khai đang áp dụng tại kỳ kê khai.
Lưu ý chế độ kế toán: doanh nghiệp áp dụng Thông tư 133/2016/TT-BTC dùng các tài khoản ở trên. Doanh nghiệp áp dụng chế độ khác cần đối chiếu số hiệu tài khoản tương ứng trước khi định khoản hóa đơn hoa hồng affiliate.
Trường hợp nào hóa đơn hoa hồng affiliate khác đi?
Có bốn trường hợp lệch khỏi quy tắc chung: hoa hồng bị hoàn, đa sàn, bên chi trả ở nước ngoài và người tiếp thị là cá nhân. Mỗi trường hợp ảnh hưởng đến mốc lập hóa đơn hoa hồng affiliate hoặc loại chứng từ. Dưới đây là cách xử lý theo nguyên tắc chung, kèm điểm cần xác nhận.
Hóa đơn hoa hồng affiliate khi hoa hồng bị sàn hoàn hoặc trừ vào kỳ sau
Hoa hồng bị trừ vì đơn hoàn là tình huống thường phát sinh nhất của hóa đơn hoa hồng affiliate. Nếu hóa đơn đã lập mà hoa hồng bị trừ ở kỳ sau, kế toán xử lý như điều chỉnh giảm doanh thu dịch vụ. Cách xử lý hóa đơn đã lập, gồm điều chỉnh hay thay thế, cần theo hướng dẫn hiện hành về sai sót hóa đơn.
Để tránh điều chỉnh liên tục, nhiều kế toán chọn lập hóa đơn hoa hồng affiliate sau khi hết thời hạn hoàn trả của kỳ. Cách làm này khớp điều kiện “doanh thu xác định tương đối chắc chắn” của Thông tư 133/2016/TT-BTC. Cách ghi hóa đơn khi hoàn tiền có trong bài hoàn tiền không trả hàng ghi hóa đơn thế nào.
Xuất hóa đơn hoa hồng affiliate khi nhận từ nhiều sàn và nhãn hàng
Mỗi bên chi trả là một người mua riêng, nên cần một hóa đơn hoa hồng affiliate riêng cho từng bên. Không gộp hoa hồng TikTok Shop và Shopee vào một hóa đơn hoa hồng affiliate, vì mã số thuế người mua khác nhau. Mỗi hóa đơn hoa hồng affiliate lập theo kỳ chốt của chính bên đó.
Kế toán nên lập sổ chi tiết theo dõi theo từng bên và từng kỳ chốt, ghi ngày chốt, số tiền chốt, ngày tiền về và số hóa đơn hoa hồng affiliate đã lập. Có bảng này, câu hỏi xuất hóa đơn hoa hồng affiliate theo tháng hay từng lần tự có đáp án cho từng bên.
Hướng dẫn cho hoa hồng nhận từ một sàn cụ thể có trong bài hoa hồng affiliate TikTok của cá nhân hạch toán thế nào. Phần thuế của hoạt động này có trong bài thuế tiếp thị liên kết TikTok Shop.
Hóa đơn hoa hồng affiliate cho bên chi trả là tổ chức nước ngoài
Khoản 2 Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP ghi rõ quy tắc thời điểm lập hóa đơn dịch vụ áp dụng cả với dịch vụ cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài. Do đó hóa đơn hoa hồng affiliate gửi sàn nước ngoài vẫn theo mốc hoàn thành dịch vụ hoặc thu tiền. Thuế suất và hồ sơ chứng minh cần chuyên viên thuế xác nhận riêng.
Hóa đơn hoa hồng affiliate khi người tiếp thị là cá nhân
Cá nhân nhận hoa hồng không có hoạt động kinh doanh thường không lập hóa đơn hoa hồng affiliate như doanh nghiệp. Bên chi trả dùng chứng từ khác để ghi nhận khoản chi. Cách xử lý thuế của nhóm này khác hẳn, nên bài này không bàn sâu.
Hộ kinh doanh hoặc công ty làm affiliate thuộc nhóm phải lập hóa đơn hoa hồng affiliate. Hãy xác định mình thuộc nhóm nào trước khi chọn chứng từ. Câu trả lời nằm ở việc có hoạt động kinh doanh thường xuyên hay không, và cần người chuyên môn xác nhận theo hồ sơ thực tế.
Câu hỏi thường gặp về hóa đơn hoa hồng affiliate
Cho em hỏi aff thì xuất hoá đơn theo tháng hay theo từng lần hoa hồng về tài khoản ạ?
Theo thời điểm hoàn thành dịch vụ hoặc thời điểm thu tiền, không theo từng lần tiền về. Nếu hoa hồng chốt theo kỳ, xuất hóa đơn hoa hồng affiliate theo kỳ chốt. Nếu chốt và chi theo từng đợt, xuất hóa đơn hoa hồng affiliate theo từng đợt.
Hoa hồng chưa về tài khoản có phải lập hóa đơn không?
Có thể phải lập hóa đơn hoa hồng affiliate. Khoản 2 Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP tính mốc lập hóa đơn dịch vụ từ lúc hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa. Vì vậy hóa đơn hoa hồng affiliate có thể phát sinh trước ngày tiền về, miễn là hoa hồng đã đủ điều kiện chốt.
Xuất hóa đơn hoa hồng affiliate muộn thì sao?
Lập hóa đơn hoa hồng affiliate sau mốc quy định là lập muộn và có thể bị xử lý theo quy định về xử phạt hóa đơn. Mức phạt cần tra đúng văn bản có hiệu lực tại thời điểm vi phạm. Bài xuất hóa đơn muộn ghi thế nào trình bày cách hạch toán khi đã lập muộn.
Hóa đơn hoa hồng affiliate lập cho sàn hay cho nhãn hàng?
Hóa đơn hoa hồng affiliate lập cho bên thực sự chi trả hoa hồng theo hợp đồng hoặc điều khoản chương trình. Nếu sàn trả thay nhãn hàng, hai bên cần ghi rõ vai trò trong thỏa thuận. Đây là điểm dễ sai sót, vì bên mua trên hóa đơn hoa hồng affiliate quyết định bên được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Kết luận
Hóa đơn hoa hồng affiliate lập theo thời điểm hoàn thành dịch vụ hoặc thời điểm thu tiền, theo khoản 2 và khoản 3 Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, có hiệu lực từ 01/07/2026. Hạn ngày 07 tháng sau cho hóa đơn hoa hồng affiliate chỉ áp dụng nếu dịch vụ thuộc nhóm đối soát theo điểm a khoản 4, và cần xác nhận theo từng hợp đồng.
Khi rà hồ sơ khách thương mại điện tử, VAR eCOM khuyến nghị kế toán chốt ba việc: mốc chốt hoa hồng của từng bên chi trả, bảng kê đính kèm hóa đơn hoa hồng affiliate, và chế độ kế toán đang áp dụng. Với thời điểm lập hóa đơn nói chung, xem thêm thời điểm xuất hóa đơn đúng quy định. Nguồn tra cứu chính thức gồm Tổng cục Thuế và Cổng thông tin Chính phủ.
