Hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không là câu hỏi hàng tặng, hàng mẫu, hàng giảm giá giao cho khách có phải lập hóa đơn và lên tờ khai thuế GTGT hay không. Câu trả lời là có: vẫn lập hóa đơn, vẫn kê khai, nhưng giá tính thuế bằng 0 nếu chương trình đúng pháp luật thương mại.
Sai quy định khuyến mại thì giá tính thuế là giá hàng cùng loại, như hàng biếu tặng. Bài trả lời hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không theo thứ tự kế toán viên cần: kết luận, căn cứ, cách ghi hóa đơn, bút toán, các ca đa sàn. Mỗi mục mở bằng câu trả lời ngắn cho hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không.
Hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không?
Có, hàng khuyến mại vẫn phải lập hóa đơn và kê khai thuế GTGT. Giá tính thuế bằng 0 khi chương trình đúng pháp luật thương mại. Làm sai thì tính theo giá hàng cùng loại tại thời điểm tặng.
Hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không thì đáp án là có kê khai, còn thuế đầu ra của phần quà đúng quy định bằng 0 đồng. Kê khai và nộp tiền là hai nghĩa vụ khác nhau.
Người bán gọi là “hàng tặng”, “đơn 0 đồng”; văn bản gọi là “hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại”. Hai cách gọi chỉ cùng một việc, nên hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không có cùng một đáp án.
Hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không khi giá tính thuế bằng 0?
Có, vẫn kê khai dù giá tính thuế bằng 0. Giá tính thuế bằng 0 áp cho hàng dùng để khuyến mại theo pháp luật thương mại, như tặng hàng không thu tiền và đưa hàng mẫu dùng thử. Nói cách khác, hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không thì có, chỉ là thuế bằng 0.
Hình thức giảm giá thì giá tính thuế là giá bán đã giảm trong thời gian khuyến mại. Với phiếu mua hàng, phiếu dự thi, chương trình may rủi, khách hàng thường xuyên, giá tính thuế hàng bán ra không cộng giá trị phần thưởng. Ở cả 6 hình thức, hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không đều trả lời là có.
Xét hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không, bước đầu là gọi đúng tên hình thức.
Hàng tặng không đăng ký khuyến mại có tính thuế không?
Có, hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không ở đây trả lời là có, theo giá hàng cùng loại. Hàng tặng sai quy định khuyến mại được tính như hàng biếu, tặng, cho.
Tặng hàng, hàng mẫu và giảm giá không phải thông báo với Sở Công Thương. Vậy hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không theo giá 0 phụ thuộc chương trình có đúng pháp luật thương mại, không chỉ phụ thuộc giấy tờ. Thiếu điều kiện đó, hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không chuyển sang nhánh tính thuế thật.
Căn cứ pháp lý nào quy định hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không?
Căn cứ là điểm c Khoản 1 Điều 7 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 và Điều 6 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, hiệu lực từ 01/07/2025. Nghĩa vụ lập hóa đơn nằm ở Khoản 1 Điều 4 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, áp dụng từ 01/07/2026. Ba điều này trả lời trực tiếp hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không.
Tra hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không, mở đủ 5 văn bản sau (cập nhật tháng 10/2026):
- Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15, điểm c Khoản 1 Điều 7: hàng khuyến mại có giá tính thuế bằng không (0).
- Nghị định 181/2025/NĐ-CP, Điều 6 về giá tính thuế; Khoản 7 Điều 23 về khấu trừ đầu vào.
- Nghị định 254/2026/NĐ-CP (thay Nghị định 123/2020/NĐ-CP): Khoản 1 Điều 4, điểm k Khoản 1 Điều 10 và Phụ lục.
- Nghị định 81/2018/NĐ-CP, Điều 8, Điều 9, điểm a Khoản 2 Điều 17 sửa bởi Điều 4 Nghị định 239/2026/NĐ-CP (hiệu lực 26/06/2026).
- Thông tư 99/2025/TT-BTC (hiệu lực 01/01/2026), Phụ lục II, tài khoản 156, mục 3.14.
Cả 5 văn bản cùng trả lời hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không là có.
Đoạn chốt hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không nằm ở Khoản 2 Điều 6 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.
> “Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0) […].” > > “Trường hợp […] không thực hiện theo quy định về khuyến mại của pháp luật về thương mại thì giá tính thuế thực hiện như hàng hóa biếu, tặng, cho […].”
Kỳ trước 01/07/2026, nghĩa vụ hóa đơn tra theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP; từ 01/07/2026 tra theo Nghị định 254/2026/NĐ-CP. Mốc này đổi văn bản hóa đơn, không đổi đáp án hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không. Bản gốc tra tiếp trên Cổng Thông tin điện tử Chính phủ.
Hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không thì ghi hóa đơn thế nào?
Hóa đơn ghi đủ tên hàng, đơn vị tính, số lượng và thể hiện rõ là hàng khuyến mại. Dòng quà đúng quy định ghi thành tiền và tiền thuế bằng 0. Hàng tặng sai quy định ghi theo giá hàng cùng loại.
Ghi đúng các ô dưới đây là cách thể hiện hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không trên chứng từ.
Phụ lục Nghị định 254/2026/NĐ-CP yêu cầu “phải thể hiện rõ khoản chiết khấu thương mại, khuyến mại trên hóa đơn”. Bảng dưới tách hai nhánh của hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không.
| Ô trên hóa đơn | Khuyến mại đúng quy định | Tặng sai quy định |
|---|---|---|
| Tên hàng | Tên thật, chú thích “hàng khuyến mại không thu tiền” | Tên thật, chú thích hàng biếu tặng |
| Đơn vị tính, số lượng | Ghi đủ theo thực xuất | Ghi đủ theo thực xuất |
| Đơn giá | Để trống hoặc ghi 0 | Giá hàng cùng loại |
| Thành tiền chưa thuế | 0 đồng | Số lượng nhân giá cùng loại |
| Thuế suất | Thuế suất của mặt hàng | Thuế suất của mặt hàng |
| Tiền thuế GTGT | 0 đồng | Thành tiền nhân thuế suất |
Bảng áp cho cả hóa đơn từng lần lẫn hóa đơn tổng hợp, sau khi đã xác định hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không theo nhánh nào.
Shop phát nhiều quà được lập hóa đơn tổng hợp theo tháng hoặc quý, khớp kỳ khai thuế GTGT, kèm bảng kê chi tiết. Khách yêu cầu hóa đơn từng giao dịch thì phải lập riêng. Khi bị kiểm tra hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không, bảng kê này là chứng từ đối chiếu.
Quy trình đơn sàn xem bài xuất hóa đơn quà tặng 0 đồng trên sàn. Hàng dùng thử xem bài xuất hóa đơn hàng mẫu không thu tiền. Hai bài áp cùng đáp án hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không.
Hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không thì hạch toán vào đâu?
Bút toán phụ thuộc việc khách có phải mua hàng mới nhận quà, không phụ thuộc hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không. Quà không kèm điều kiện mua vào TK 641, quà kèm điều kiện mua vào TK 632.
Hai nhánh theo mục 3.14 tài khoản 156, Phụ lục II Thông tư 99/2025/TT-BTC áp chung cho mọi đáp án hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không:
- Tặng không kèm điều kiện mua: Nợ TK 641, Có TK 156.
- Tặng kèm điều kiện mua: Nợ TK 632, Có TK 156; doanh thu ghi Có TK 511, Có TK 33311 (nếu có).
Ví dụ: serum bán 350.000 đồng, tặng kèm sữa rửa mặt giá vốn 60.000 đồng, giá bán lẻ 150.000 đồng. Quà kèm điều kiện mua, nên 350.000 đồng phân bổ cho cả hai món, 60.000 đồng vào TK 632. Với phần quà này, hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không vẫn là có.
Phát món đó cho người theo dõi gian hàng mà không cần mua thì 60.000 đồng vào TK 641. Chương trình sai quy định thì giá tính thuế là 150.000 đồng. Ví dụ cho thấy hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không và hạch toán là hai câu hỏi tách rời.
Thuế đầu vào của hàng mua để tặng được khấu trừ theo Khoản 7 Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP. Trên tờ khai, hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không có hai kết quả: đúng quy định kê 0 đồng thuế, sai quy định phát sinh thuế theo giá cùng loại. Nên lưu hồ sơ chương trình để chứng minh nhánh đúng của hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không.
Thuế GTGT hàng cho tặng biếu tính thế nào?
Thuế GTGT hàng cho tặng biếu bằng giá hàng cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm tặng, nhân thuế suất. Căn cứ là điểm c Khoản 1 Điều 7 Luật 48/2024/QH15 và Khoản 1 Điều 6 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.
Đây là nhánh mà hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không phát sinh tiền thuế thật.
Hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không khi bán đa sàn?
Có, nhưng mỗi loại đơn sàn rơi vào một hình thức khác nhau. Có 4 ca hay lệch: đơn 0 đồng, mã giảm 100% của shop, voucher sàn tài trợ, khách lẻ và hàng hoàn. Mỗi ca dưới đây trả lời riêng hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không.
Khi xử lý hồ sơ đa sàn, VAR eCOM ghi nhận hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không thường hỏi sai chỗ: kế toán biết quy định, nhưng không biết đơn sàn thuộc hình thức nào. Hãy hỏi hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không cho từng loại đơn.
Đơn 0 đồng: hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không?
Có kê khai, giá tính thuế bằng 0. Đơn 0 đồng do shop tặng là tặng hàng không thu tiền theo Điều 9 Nghị định 81/2018/NĐ-CP. Đây là ca hay gặp nhất khi tra hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không trên sàn.
Hình thức này không phải thông báo Sở Công Thương; shop vẫn lập hóa đơn. Với đơn 0 đồng, hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không trả lời là có, thuế bằng 0.
Mã giảm 100%: hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không?
Có kê khai, giá tính thuế là giá đã giảm. Mã giảm 100% do shop chịu là khuyến mại giảm giá, nên giá đã giảm bằng 0 đồng. Điều 6, Điều 7 Nghị định 81/2018/NĐ-CP về hạn mức đã bị bãi bỏ bởi Khoản 1 Điều 11 Nghị định 239/2026/NĐ-CP.
Kết luận này suy ra từ văn bản, chưa có hướng dẫn riêng, nên chốt hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không với người phụ trách chuyên môn trước khi áp hàng loạt. Xem thêm quy định khuyến mại trên sàn thương mại điện tử 2026.
Voucher sàn tài trợ: hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không?
Phần sàn tài trợ không phải khuyến mại của shop. Shop vẫn nhận phần tiền đó qua đối soát, nên hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không chỉ đặt ra với phần shop tự chịu. Văn bản nêu trên chưa hướng dẫn riêng phần sàn bù.
Theo ghi nhận của VAR eCOM, đây là chỗ doanh thu kê khai hay lệch tiền về nhất. Lệch doanh thu không đổi đáp án hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không. Đối chiếu báo cáo đối soát từng sàn trước khi trả lời hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không.
Khách lẻ và hàng hoàn: hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không?
Có, với khách lẻ hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không vẫn trả lời là có. Khách không cung cấp thông tin thì hóa đơn ghi “Bán cho người tiêu dùng”.
Khách trả hàng chính có quà kèm thì điều chỉnh cả dòng quà theo quy định điều chỉnh hóa đơn. Xem bài đơn hàng hoàn có bị tính thuế không.
Câu hỏi thường gặp
Hàng khuyến mại kê khai chỉ tiêu nào trên tờ khai 01/GTGT?
Hàng khuyến mại đúng quy định có giá tính thuế 0, nên doanh số và thuế đầu ra của phần quà bằng 0 đồng. Hàng tặng sai quy định kê vào nhóm hàng bán ra chịu thuế.
Vậy hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không thì có, kể cả khi số thuế bằng 0. Số chỉ tiêu cụ thể đối chiếu mẫu tờ khai hiện hành trên Cổng thông tin Cục Thuế.
Hàng khuyến mại có phải xuất hóa đơn không?
Có. Khoản 1 Điều 4 Nghị định 254/2026/NĐ-CP yêu cầu lập hóa đơn cả cho hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu và hàng biếu tặng. Hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không thì cũng có, theo giá tính thuế tương ứng.
Hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không nếu quà rất nhỏ?
Có. Hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không phụ thuộc hình thức chương trình, không phụ thuộc giá trị quà. Quà 5.000 đồng hay 500.000 đồng đều theo hai nhánh: đúng quy định thì giá tính thuế 0, sai thì tính theo giá cùng loại.
Hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không nếu là hộ kinh doanh?
Hộ kinh doanh tính thuế theo cách khác doanh nghiệp khấu trừ, nên hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không với hộ cần tra riêng văn bản dành cho hộ. Với doanh nghiệp khấu trừ, hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không thì có.
Hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không nếu khách không lấy hóa đơn?
Có. Phụ lục Nghị định 254/2026/NĐ-CP cho lập hóa đơn tổng hợp theo tháng hoặc quý với hàng khuyến mại, kèm danh sách chi tiết. Khách không lấy hóa đơn không làm thay đổi đáp án hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không.
Thuế GTGT đầu vào của hàng khuyến mại có được khấu trừ không?
Được. Khoản 7 Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP cho khấu trừ thuế đầu vào của hàng dùng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo.
Như vậy hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không thì có, và đầu vào vẫn được khấu trừ.
Tặng quà trên Shopee có phải thông báo Sở Công Thương không?
Không, với tặng hàng, hàng mẫu, giảm giá. Điểm a Khoản 2 Điều 17 Nghị định 81/2018/NĐ-CP, sửa bởi Điều 4 Nghị định 239/2026/NĐ-CP, loại các hình thức tại Điều 8, 9, 10, 11, 14 khỏi thủ tục thông báo.
Không thông báo không làm đổi đáp án hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không. Chương trình vẫn phải đúng pháp luật thương mại để hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không theo giá 0.
Kết luận: hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không?
Hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không: có lập hóa đơn và có kê khai, giá tính thuế bằng 0 nếu đúng pháp luật thương mại. Căn cứ là Điều 7 Luật 48/2024/QH15, Điều 6 Nghị định 181/2025/NĐ-CP và Điều 4 Nghị định 254/2026/NĐ-CP. Đây là đáp án ngắn nhất cho hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không.
Ba việc làm ngay: xác định hình thức từng chương trình, chọn hóa đơn từng lần hay tổng hợp tháng/quý, rồi tách bút toán TK 641 và TK 632. Ghi nhớ một dòng: hàng khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không thì luôn có, chỉ khác giá tính thuế. Đọc tiếp xuất hóa đơn quà tặng 0 đồng trên sàn và đơn hàng hoàn có bị tính thuế không.
