Cách kê khai thuế nhà thầu là việc bên Việt Nam khấu trừ, khai và nộp thay thuế GTGT, thuế TNDN của nhà thầu nước ngoài cho cơ quan thuế quản lý mình. Từ 01/7/2026, căn cứ là Nghị định 252/2026/NĐ-CP và Thông tư 89/2026/TT-BTC, còn Thông tư 103/2014/TT-BTC đã hết hiệu lực.

Bạn đang cầm hóa đơn Google Ads ghi thuế 0% và hóa đơn Meta ghi 10%, mà hạn tờ khai tháng 9/2026 là ngày 20/10/2026? Bài này trình bày cách kê khai thuế nhà thầu theo đúng ba câu kế toán viên hay tra: có phải khai không, căn cứ nào, ghi và hạch toán ra sao. Hiểu sai cách kê khai thuế nhà thầu dễ làm khai thiếu thuế và bị phạt chậm nộp.

Bên Việt Nam có phải tự kê khai thuế nhà thầu thay nhà thầu nước ngoài không?

Có, trong đa số trường hợp. Khi nhà thầu nước ngoài nộp GTGT trực tiếp trên doanh thu và TNDN theo tỷ lệ %, bên Việt Nam phải khấu trừ, nộp thay và nộp hồ sơ khai thuế. Nhà thầu chỉ tự khai khi đăng ký nộp GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Vì vậy cách kê khai thuế nhà thầu là việc của kế toán bên mua, không phải việc của đối tác nước ngoài. Nghĩ rằng hóa đơn nước ngoài “không có VAT thì thôi” là lỗi gây truy thu hay gặp nhất ở nhóm chi phí này.

Trường hợp nào phải áp cách kê khai thuế nhà thầu khai thay?

Theo điểm a khoản 2 Điều 30 Thông tư 89/2026/TT-BTC, bên Việt Nam khai thay khi nhà thầu áp dụng GTGT tính trực tiếp trên doanh thu và TNDN theo tỷ lệ %. Đây là cách kê khai thuế nhà thầu áp cho phần mềm, bản quyền, tư vấn, thiết kế mua từ nước ngoài.

Với dịch vụ mua qua thương mại điện tử, nền tảng số, khoản 3 Điều 43 Nghị định 252/2026/NĐ-CP giao việc khấu trừ, nộp thay cho tổ chức kinh doanh nộp GTGT theo phương pháp khấu trừ. Cách kê khai thuế nhà thầu cho ca này trình bày ở mục ngoại lệ.

Khi nào cách kê khai thuế nhà thầu không cần nộp tờ khai?

Khoản 8 Điều 11 Nghị định 252/2026/NĐ-CP cho phép không nộp hồ sơ khai thuế của tháng không phát sinh khấu trừ, nếu đã chọn khai theo tháng. Theo cách kê khai thuế nhà thầu từng lần phát sinh, không có lần thanh toán nào thì cũng không có tờ khai.

Căn cứ pháp lý nào quy định cách kê khai thuế nhà thầu?

Cách kê khai thuế nhà thầu từ 01/7/2026 do Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15, Nghị định 252/2026/NĐ-CP và Thông tư 89/2026/TT-BTC quy định. Tỷ lệ tính thuế nằm ở luật thuế GTGT và văn bản hướng dẫn thuế TNDN. Văn bản thủ tục không ghi tỷ lệ, nên cách kê khai thuế nhà thầu đúng phải mở đủ hai nhóm.

Câu quyết định cách kê khai thuế nhà thầu nằm ở điểm a khoản 2 Điều 30 Thông tư 89/2026/TT-BTC:

> “Trường hợp bên Việt Nam thanh toán cho nhà thầu nước ngoài nhiều lần trong tháng thì có thể đăng ký khai thuế theo tháng thay cho việc khai theo từng lần phát sinh thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài.”

Thông tư 103/2014/TT-BTC còn áp dụng không?

Không, với kỳ phát sinh từ 01/7/2026. Thông tư 103/2014/TT-BTC bị bãi bỏ tại điểm b khoản 3 Điều 99 Thông tư 89/2026/TT-BTC. Với kỳ tính thuế trước 01/7/2026, cách kê khai thuế nhà thầu vẫn dùng mẫu biểu cũ theo khoản 1 Điều 100 Thông tư 89/2026/TT-BTC.

Ghi tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài thế nào?

Tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài lập theo mẫu tại điểm 15 Phụ lục I Thông tư 89/2026/TT-BTC, mỗi hợp đồng một dòng. Cách kê khai thuế nhà thầu đúng cần 6 thông tin: tên nhà thầu, số hợp đồng, giá trị quy ra đồng, doanh thu tính thuế, tỷ lệ GTGT, tỷ lệ TNDN. Ô miễn giảm theo Hiệp định để trống nếu chưa có hồ sơ.

Bảng dưới gom cách kê khai thuế nhà thầu theo nhóm ô. Tên chỉ tiêu chính xác lấy theo mẫu trong HTKK, vì giao diện có thể cập nhật.

Cách kê khai thuế nhà thầu khi hợp đồng ghi giá net

Hợp đồng ghi số tiền nhà thầu nhận là giá net thì cách kê khai thuế nhà thầu bắt buộc quy đổi ngược. Điểm a khoản 4 Điều 7 Thông tư 20/2026/TT-BTC và điểm a khoản 5 Điều 9 Thông tư 69/2025/TT-BTC cùng dùng phép chia cho (1 trừ tỷ lệ %).

Ví dụ cách kê khai thuế nhà thầu với hợp đồng tư vấn giá net 100.000.000 đồng, tỷ lệ GTGT 5%, tỷ lệ TNDN 5%:

1. Doanh thu tính TNDN = 100.000.000 / (1 – 5%) = 105.263.158 đồng.
2. Thuế TNDN = 105.263.158 x 5% = 5.263.158 đồng.
3. Doanh thu tính GTGT = 105.263.158 / (1 – 5%) = 110.803.324 đồng.
4. Thuế GTGT = 110.803.324 x 5% = 5.540.166 đồng.
5. Tổng thuế nộp thay theo cách kê khai thuế nhà thầu = 10.803.324 đồng, bên Việt Nam chịu ngoài 100.000.000 đồng trả nhà thầu.

Khi rà sổ cho khách đa sàn, VAR eCOM thường gặp hợp đồng giá net bị áp sai cách kê khai thuế nhà thầu của giá gross. Với ví dụ trên, số thuế khai thiếu là 803.324 đồng trên mỗi 100.000.000 đồng.

Hợp đồng ghi giá gross thì cách kê khai thuế nhà thầu không cần quy đổi. Lấy tổng thanh toán nhân tỷ lệ, rồi trừ phần thuế khỏi số tiền chuyển cho nhà thầu.

Hạch toán và cách kê khai thuế nhà thầu vào đâu?

Thuế nhà thầu nộp thay hạch toán qua TK 3339, phần GTGT được khấu trừ treo ở TK 1388 tới khi nộp tiền. Hướng dẫn nằm ở mục 3.11.1 phần tài khoản 333 của Thông tư 99/2025/TT-BTC, áp dụng từ 01/01/2026. Doanh nghiệp dùng chế độ kế toán khác vẫn giữ cách kê khai thuế nhà thầu như trên, chỉ đối chiếu tài khoản tương ứng.

Định khoản theo cách kê khai thuế nhà thầu khi giá đã gồm thuế

• Khi nhận dịch vụ: Nợ TK 627, 642 (giá trị hợp đồng, không gồm GTGT nhà thầu nếu được khấu trừ); Nợ TK 1388 (GTGT nhà thầu được khấu trừ); Có TK 331.
• Khi thanh toán: Nợ TK 331; Có TK 3339 (thuế GTGT và TNDN nộp thay); Có TK 111, 112 (số còn lại chuyển nhà thầu).
• Khi nộp thuế: Nợ TK 3339; Có TK 111, 112. Đồng thời Nợ TK 133; Có TK 1388.

Với cách kê khai thuế nhà thầu cho hợp đồng giá net, Thông tư 99/2025/TT-BTC hướng dẫn ghi Có TK 3388 phần TNDN nộp thay. Chi phí Nợ TK 627, 642 khi đó gồm cả thuế TNDN nhà thầu.

Muốn khấu trừ GTGT đầu vào theo cách kê khai thuế nhà thầu này, phải có chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo Điều 6 Thông tư 69/2025/TT-BTC.

Kê khai thuế nhà thầu theo tháng hay theo lần phát sinh?

Mặc định theo từng lần phát sinh thanh toán; thanh toán nhiều lần trong tháng thì được đăng ký khai theo tháng. Khi kết thúc hợp đồng mà số thuế thay đổi, bên Việt Nam khai quyết toán. Cả ba ý của cách kê khai thuế nhà thầu này nằm ở điểm a khoản 2 Điều 30 Thông tư 89/2026/TT-BTC.

Cách kê khai thuế nhà thầu theo tháng hợp với doanh nghiệp trả quảng cáo, phần mềm thuê bao nhiều lần mỗi tháng. Cách kê khai thuế nhà thầu theo lần gọn hơn cho doanh nghiệp chỉ ký 1 đến 2 hợp đồng tư vấn mỗi năm.

Hạn nộp thuế nhà thầu là ngày nào?

Khai theo lần: chậm nhất ngày thứ 10 kể từ ngày tiếp theo ngày phát sinh nghĩa vụ. Khai theo tháng: chậm nhất ngày 20 của tháng sau. Hai mốc hạn của cách kê khai thuế nhà thầu nằm ở khoản 1, khoản 2 Điều 10 Nghị định 252/2026/NĐ-CP.

Cách kê khai thuế nhà thầu trên HTKK gồm mấy bước?

Cách kê khai thuế nhà thầu trên HTKK gồm 5 bước, dùng cho cả khai theo lần và theo tháng:

1. Mở HTKK bản mới nhất, chọn tờ khai nhóm nhà thầu nước ngoài theo Thông tư 89/2026/TT-BTC.
2. Chọn kỳ tính thuế đúng cách kê khai thuế nhà thầu đã đăng ký (ngày phát sinh hoặc tháng), đánh dấu tờ khai lần đầu.
3. Nhập từng hợp đồng: tên nhà thầu, số hợp đồng, doanh thu tính thuế, tỷ lệ GTGT, tỷ lệ TNDN.
4. Kiểm tra số thuế theo cách kê khai thuế nhà thầu đã chọn, kết xuất tệp XML.
5. Nộp tờ khai trên cổng thuế điện tử, nộp tiền thuế và lưu chứng từ nộp ngân sách.

Nộp chậm tờ khai thuế nhà thầu bị phạt bao nhiêu?

Nộp chậm 1 đến 30 ngày bị phạt 2.000.000 đến 5.000.000 đồng; trễ trên 90 ngày có phát sinh thuế bị phạt tới 15.000.000 đến 25.000.000 đồng. Khung phạt nằm ở Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, theo bản hợp nhất 27/2026/VBHN-NĐ-BTC. Đây là mức phạt áp cho tổ chức khi trễ hạn trong cách kê khai thuế nhà thầu.

Chậm nộp tiền thuế còn chịu tiền chậm nộp 0,03%/ngày theo điểm a khoản 2 Điều 16 Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15. Theo cách kê khai thuế nhà thầu, bên Việt Nam là người khấu trừ nên khoản này tính vào doanh nghiệp bạn, không tính vào nhà thầu.

Trường hợp nào cách kê khai thuế nhà thầu khác đi?

Có 3 trường hợp cách kê khai thuế nhà thầu khác cách làm chung: mua dịch vụ qua nền tảng số, hóa đơn nước ngoài đã ghi VAT, và người mua là hộ kinh doanh.

Cách kê khai thuế nhà thầu khi mua quảng cáo Facebook, Google, TikTok

Doanh nghiệp nộp GTGT theo phương pháp khấu trừ mua dịch vụ của nhà cung cấp nước ngoài trên nền tảng số phải khấu trừ, nộp thay GTGT và TNDN. Căn cứ cho cách kê khai thuế nhà thầu này là khoản 3 Điều 43 Nghị định 252/2026/NĐ-CP và điểm a khoản 2 Điều 3 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.

Thời điểm khấu trừ là thời điểm thanh toán cho nhà cung cấp, theo điểm a khoản 1 Điều 44 Nghị định 252/2026/NĐ-CP. Cách kê khai thuế nhà thầu ở ca này dùng hồ sơ tại điểm 17 Phụ lục I theo Điều 32 Thông tư 89/2026/TT-BTC.

Trong cách kê khai thuế nhà thầu cho quảng cáo, dịch vụ qua nền tảng số không thuộc danh mục áp tỷ lệ GTGT 5% tại điểm a khoản 6 Điều 9 Thông tư 69/2025/TT-BTC. Tỷ lệ cho từng giao dịch cần người chuyên môn xác định trước khi khai. Hướng dẫn theo từng nền tảng có ở bài thuế nhà thầu quảng cáo TikTok, Facebook, Google.

Cách kê khai thuế nhà thầu khi hóa đơn nước ngoài đã ghi VAT 10%

Tùy trường hợp. Nếu nhà cung cấp đã tự kê khai, nộp thuế tại Việt Nam, bên mua cần xác định giao dịch đó do ai nộp để cách kê khai thuế nhà thầu không bị nộp trùng. Khoản 4 Điều 43 Nghị định 252/2026/NĐ-CP yêu cầu doanh nghiệp đã khấu trừ thông báo cho chủ quản nền tảng để không khấu trừ lần hai.

Khi xử lý hồ sơ chi phí quảng cáo cho shop đa sàn, VAR eCOM ghi nhận lỗi hay gặp là coi VAT trên hóa đơn Meta như hóa đơn GTGT trong nước. Trong cách kê khai thuế nhà thầu, khấu trừ đầu vào chỉ dựa trên chứng từ nộp thuế thay theo Điều 6 Thông tư 69/2025/TT-BTC. Bút toán mẫu có ở bài hạch toán chi phí quảng cáo Facebook.

Cách kê khai thuế nhà thầu khi người mua là hộ kinh doanh

Khoản 3 Điều 43 Nghị định 252/2026/NĐ-CP chỉ nêu tổ chức kinh doanh nộp GTGT theo phương pháp khấu trừ. Cách kê khai thuế nhà thầu cho hộ kinh doanh mua dịch vụ nước ngoài chưa có căn cứ rõ trong bài này, cần người chuyên môn tra theo từng ca.

Câu hỏi thường gặp về cách kê khai thuế nhà thầu

Hóa đơn Google Ads thuế 0% thì có phải khai thuế nhà thầu không?

Thuế 0% trên hóa đơn không có nghĩa giao dịch không chịu thuế tại Việt Nam. Doanh nghiệp nộp GTGT theo phương pháp khấu trừ thuộc diện khấu trừ, nộp thay theo khoản 3 Điều 43 Nghị định 252/2026/NĐ-CP. Kiểm tra nhà cung cấp đã nộp thuế cho giao dịch đó chưa rồi mới áp cách kê khai thuế nhà thầu.

Thông tư 103/2014 hết hiệu lực chưa, cách kê khai thuế nhà thầu giờ theo văn bản nào?

Rồi, từ 01/7/2026, bị bãi bỏ bởi Thông tư 89/2026/TT-BTC. Cách kê khai thuế nhà thầu nay theo Nghị định 252/2026/NĐ-CP và Thông tư 89/2026/TT-BTC; tỷ lệ theo Luật Thuế GTGT 48/2024/QH15 và Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

Tháng này không thanh toán cho nhà thầu thì có phải nộp tờ khai không?

Không, nếu cách kê khai thuế nhà thầu bạn đăng ký là theo tháng. Khoản 8 Điều 11 Nghị định 252/2026/NĐ-CP miễn nộp hồ sơ cho tháng không phát sinh khấu trừ. Theo cách kê khai thuế nhà thầu từng lần, không thanh toán thì không có tờ khai.

Thuế TNDN nộp thay theo cách kê khai thuế nhà thầu có được đưa vào chi phí không?

Với hợp đồng giá net, Thông tư 99/2025/TT-BTC hướng dẫn ghi chi phí gồm cả thuế TNDN nhà thầu. Việc khoản đó được trừ khi quyết toán TNDN còn tùy hồ sơ chứng minh chi phí. Cách kê khai thuế nhà thầu không quyết định việc này, nên đối chiếu từng hợp đồng trước khi đưa vào chi phí được trừ.

Kết luận

Cách kê khai thuế nhà thầu từ 01/7/2026 dựa trên ba căn cứ: Điều 30 Thông tư 89/2026/TT-BTC (ai khai, theo lần hay tháng), Điều 10 Nghị định 252/2026/NĐ-CP (hạn nộp), Điều 43 Nghị định 252/2026/NĐ-CP (dịch vụ qua nền tảng số). Tỷ lệ tính thuế mở ở Luật Thuế GTGT 48/2024/QH15 và Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

Trước mỗi kỳ, rà ba việc theo cách kê khai thuế nhà thầu ở trên: hóa đơn nước ngoài nào chưa khai, hợp đồng nào giá net cần quy đổi, chứng từ nộp ngân sách đã lưu đủ chưa. Văn bản gốc về cách kê khai thuế nhà thầu tra tại cổng thông tin ngành thuế. Đọc thêm thuế nhà thầu TikTok là gì và mã chương thuế nhà thầu TikTok.